Содержание

Введение 3

1 Единый социальный налог в действующем законодательстве 6

1.1 Налоговая база и налогоплательщики 6

1.2 Распределение отчислений в фонды 15

1.3 Структура налога 22

1.4 Необходимость и направления изменения налоговой ставки 24

2 Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж" 31

2.1 Краткая характеристика предприятия 31

2.2 Анализ основных экономических показателей 37

2.3 Экологическая опасность работ и вредные факторы для окружающей среды 39

2.4 Динамика изменения ЕСН на анализе деятельности предприятия 45

3 Анализ возможностей предприятия повышения эффективности налогообложения ЕСН 65

3.1 Оптимизация налогообложения 65

3.2 Выгоды работников от налогообложения ЕСН 67

Заключение 75

Список использованной литературы 80

Введение

Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежит единому социальному налогу (ЕСН). Доля ЕСН в совокупном объеме финансовых ресурсов, направляемых на социальные цели, составляет около 93% по данным за 2005 год . Поступления единого социального налога направляются на решение первоочередных социальных задач: пенсионное и социальное обеспечение населения, оказание медицинских услуг. Механизм исчисления и уплаты ЕСН имеет большое значение для реализации национальных проектов в области здравоохранения и пенсионного обеспечения.

Переход в 2001 г. к использованию в российской налоговой системе единого социального налога взамен ранее действовавших социальных взносов в государственные внебюджетные фонды привел к отождествлению источников финансирования систем социального обеспечения и социального страхования. В связи с этим обострилась проблема разграничения выплат страхового и нестрахового характера в системе социальной защиты граждан, финансирование которых осуществляется за счет ЕСН.

Актуальность избранной темы заключается в том, что правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах. Для современного механизма исчисления и уплаты ЕСН характерна его несогласованность с ключевыми элементами механизма исчисления налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, некоторых из специальных налоговых режимов, что негативно сказывается на реализации фискальной и регулирующей функции указанных налогов, на предпринимательской активности. Пороговая величина регрессивной шкалы ставок налога не учитывает отраслевую принадлежность налогоплательщиков и дифференцированную долю фонда оплаты труда в производственных затратах. Указанные проблемы являются питательной средой для активизации деятельности налогоплательщиков по искусственному занижению размера оплаты труда с целью снижения своих налоговых обязательств.

Несовершенство сложившегося в России порядка налогового администрирования ЕСН приводит к несвоевременному зачислению средств в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Кроме того, не урегулирован действующий механизм обмена информацией между налоговыми органами, органами федерального казначейства и внебюджетными фондами.

Решение отмеченных проблем предполагает необходимость проведения анализа единого социального налога и выявление перспективных направлений его развития в условиях реформирования налоговой системы и системы социальной защиты населения в Российской Федерации.

Целью работы явилось рассмотрение вопросов порядка исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно- законодательные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого социального налога;

- определить экономическую сущность единого социального налога;

- рассмотреть методику исчисления и уплаты единого социального налога;

- предложить основные направления совершенствования исчисления и уплаты единого социального налога.

Предмет исследования - порядок исчисления и уплаты ЕСН.

Объектом исследования явилось закрытое акционерное общество "Спецэлектромонтаж".

Методологической базой исследования являются законодательно- нормативные акты, а также труды отечественных и зарубежных специалистов в области финансов и налогов. Вопросам развития системы социальной защиты граждан и совершенствования механизма ее ресурсного обеспечения посвящены научные труды современных экономистов Аронова А.В., Братчиковой Н.В., Гейца И.В., Дворкиной Т.А., Лупей Н.А., Павловой Л.П., Родионовой В.М., Роика В.Д., Седовой М.Л., Степанова С.В., Хансенна М., Черненко М.В., Шохина А. Н. и др.

Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2007 г. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА М, 2007.- 396 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 01.01.2007 г. Справочная система Гарант.

3. Федеральный закон "О внесении дополнения в ст. 12 Федер. закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"". Закон от 25.10.01. № 141-ФЗ// Росс. газета.- 2001.- 30 окт.- с.16.

4. Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования": от 1 апреля 1996г. №27-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 октября 2001г. № 138-ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. М.: Юрайт- Издат., 2003.- 197 с.

5. Федеральный закон "Об увеличении базовой части трудовой пенсии лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях": Закон от 29.11.2003. №154- ФЗ // Росс. газета.- 2003.- 3 дек. с.12.

6. Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" // Парламентская газета.- 2007.- 12 февраля.- с.3.

7. Федеральный закон "О трудовых пенсиях в РФ", от 17 дек. 2001г. № 173- ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 июля 2002г. № 116- ФЗ; от 31 дек. 2002г. № 198- ФЗ. В кн.: Пенсионное законодательство.- М.: Юрайт- Издат., 2003.- с.51-86.

8. Постановление Правительства РФ от 29.03.02 №192 "О внесении изменений в положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.// Росс. газета.- 2002.- с.16.

9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2005 г. №506 "О б утверждении Положения о Федеральной налоговой службы".

10. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах / Н.П. Барышников// М., ЮНИТИ, 2006. -310 с.

11. Берлин С.И. Теория финансов: Учеб. пособие.- М.: ПРИОР: Эксперт. Бюро, 2007.-250 с.

12. Брайчева Т.В. Государственные финансы.- СПб. И др.: Питер, 2006.- 279с.

13. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б.Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 550 с.

14. Бюджетная система РФ. - Учебник, издание 2-е. Под ред. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 2006.- 615 с.

15. Вахрин П.И. Финансы: Учеб. для вузов/ П.И.Вахрин, А.С.Нешитой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Маркетинг, 2007.- 517 с.

16. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. - 2007. - № 1. - С. 22 - 26.

17. Дубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы.- 2006.- №12.- С. 13-18.

18. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет.- 2006.- № 12.- 18-23.

19. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. - 2006. - № 4. - С. 27 - 29.

20. Кушлин В.И., Волгин Н.А. Государственное регулирование рыночной экономики. - М.: ОАО "НПО "Экономика", 2006.- 278с.

21. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 268 с.

22. Налоги: Учеб. Пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006. -413 с.

23. Налоги и налогообложение . 3-е изд., испр. И доп.,/ Под ред. Д-ра экон. Наук, проф. М.В. Романовского, Спб.: Питер, 2006.- 415 с.

24. Налоги: Учебник / Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Васильевой.- Минск: БГУ, 2007.- 270 с.

25. Налоги и налогообложение. Н.В.Миляков. - Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 348 с.

26. Налоги: учебное пособие. Под ред. Н.П.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 544 с.

27. Налоги и налогообложение. - Учебное пособие под ред. Н.И. Русановой. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 495 с.

28. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Н.В.Миляков. Учебник. - М.: Книжный мир, 2006.- 457 с.

29. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 2003.- 312 с.

30. Постатейный комментарий к Главе 24 НК РФ. Российский налоговый курьер.- М., 2006. - 212 с.

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (учебное пособие) // Минск "Экоперспектива", 2005.- 489 с.

32. Сергеев И.В. Экономика предприятия (Учебное пособие) // Москва "Финансы и статистика", 2005.- 412 с.

33. Силин А. Г. Единый социальный налог, проблемы и перспективы // Экономист. - 2007. - № 10. - С. 23 - 27.

34. Финансы / В.М.Родионова, Ю.Я.Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; Под ред. В.М.Родионовой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 432 с.

35. Финансы: Учеб. для вузов / Л.А.Дробозиной, Г.Б.Поляк, Ю.Н.Константинова и др.; Под ред. Л.А.Дробозиной.- М.: Финансы: ЮНИТИ, 2007.- 527 с.

36. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 336 с.

37. Челышева Э.А. Платежи во внебюджетные фонды: Учеб.- практ. пособие.- М.: ПРИОР, 2006.- 127с.

38. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.

39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия //Москва, Инфра-М, 2004.-321 с.

40. Экономика предприятия (под ред. Грузинова В.П.) // Москва "Банки и Биржи", "ЮНИТИ", 2006.-412 с.

41. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.- 230 с.

42. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 2007.- 364 с.

43. Барсукова Н.В. О налогах (взносах), зачисляемых в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования// Налоговый вестн.- 2006.- №7.-с.65-71; №8.-с.-54-61.

44. Гусева Т. Об ответственности за нарушение порядка сбора взносов во внебюджетные фонды// Аудитор.- 2006.- № 9.- с.59.

45. Жарковская М. Платежи во внебюджетные фонды и Налоговый кодекс РФ// Учет. Налоги. Право.- 2006.- №37(окт.).- с.8.

46. Трофимов А.А. О государственных внебюджетных фондах// Финансы.- 2006.- №10.- с. 20-21.

47. Харитонов С.А. Налоги и платежи с фонда заработной платы// Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда: Учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М., 2007.- Гл. 9.- с. 478-512.

48. Ямпольский М.А. Взносы в ПФР: выбираем выгодный вариант налогового учета// Учет. Налоги. Право. - 2006.- №30 (авг.). - с.15.

Примечания:

Примечаний нет.