Содержание

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения деятельности коммерческих банков 7

1.1. Налоги как инструмент государственного регулирования 7

1.2. Налоговое регулирование деятельности коммерческих банков в Российской Федерации 10

1.3. Налогообложение коммерческих банков в странах с развитой рыночной экономикой 17

Глава 2. Задачи налогового регулирования банковской деятельности 25

2.1. Влияние налогов на стабильность банковской системы. Характеристика основных налогов в банковской деятельности 25

2.2. Налоговое регулирование ссудных операций кредитных организаций 33

2.3. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности кредитных организаций 37

Заключение 45

Список литературы 50

Введение

Введение

Государственное регулирование является необходимым условием существования и развития любой страны на современном этапе. Одним из наиболее действенных механизмов государственного регулирования экономики страны являются налоги. Эффективность налоговой системы находится в прямой зависимости от соответствия порядка налогообложения фактическим реалиями экономической ситуации в стране.

Система налогообложения в России за последние годы прошла очень длинный путь, многое было сделано для ее развития и совершенствования. Однако действующая система налогообложения еще далека от совершенства и требует дальнейших корректировок. Это относится и к налогообложению такого типа финансовых учреждений, как коммерческие банки.

В экономике современной страны банки занимают особое место. Они выполняют функцию посредника в кредите между денежными и функционирующими предприятиями, посредника в платежах, способствуют упорядочиванию и рационализации денежного оборота. Кризисные явления в банковской сфере представляют особую опасность для экономики в силу того, что они задевают не только сами банки, но и их клиентов. Необходимо также учитывать, что важнейшим условием экономического роста являются инвестиции в реальный сектор, что также невозможно без развитой банковской системы.

Очевидно, что обеспечение надежности функционирования кредитных организаций, их способность гарантировать своевременность и быстроту платежей, расширение кредитования реального сектора экономики и развитие рынка ценных бумаг превращают вопрос о совершенствовании порядка налогообложения банков в один из наиболее актуальных теоретических и практических вопросов становления и развития экономики России.

В процессе исследования проблем налогообложения коммерческих банков возникла необходимость провести сравнительный анализ налогообложения коммерческих банков в России и в промышленно развитых странах мира. Это связано с тем, что в странах с развитой рыночной экономикой, так же, как и в России, выделены специфические особенности формирования налогооблагаемой базы и имеется практика предоставления особых налоговых льгот ряду специальных финансовых институтов, в том числе и коммерческим банкам.

Необходимость данных мер связана, с одной стороны, с принципиальными особенностями функционирования коммерческих банков, которые обусловлены спецификой их деятельности, что требует особых подходов к их налогообложению, а с другой стороны, - с той ролью, которую играет банковская система в экономике страны.

В условиях финансовой нестабильности к банкам предъявляются особые требования. Надежная устойчивая работа кредитных организаций является необходимым условием осуществления расчетов между предприятиями и предприятий с бюджетом.

В условиях стремительного устаревания оборудования реального сектора экономики, его низкой фондоотдачи, неконкурентоспособности продукции российских предприятий особенно важно обеспечить заинтересованность банков в расширении кредитования предприятий. Относительно низкий уровень возврата ссудных средств требует от банков проведения работы по реализации грамотной кредитной политики, активной работы с клиентами-заемщиками, проведения профессионального экономического анализа кредитных вложений.

Таким образом, возникает необходимость сформировать такую систему налогообложения банков, которая стимулировала бы банки к увеличению доли кредитов, выдаваемых реальному сектору экономики, к росту вложений в ценные бумаги предприятий, что, в конечном счете, приведет к росту доходов кредитных организаций и через налоги положительно скажется на доходах бюджетов различных уровней. Этих целей возможно достичь в случае максимального учета для целей налогообложения расходов банков, связанных с получением данных доходов.

Необходимо отметить, что по отношению к государству банки выполняют двойную роль. Они являются плательщиками большинства налогов и на общих основаниях производят платежи в бюджеты всех уровней. И одновременно они являются посредниками между другими налогоплательщиками и государством в части проведения налоговых платежей.

Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля. В числе прочего банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента. Это требует осуществления банками значительных расходов на организацию выполнения данных функций и автоматизацию процесса формирования соответствующей информации. Тем более, что за неисполнение возложенных на банки обязанностей они несут в установленном законом порядке ответственность вплоть до отзыва Центральным Банком России лицензии на осуществление банковской деятельности.

С другой стороны, именно в силу занимаемой банками роли они являются структурами, наиболее активно и успешно уклоняющимися от уплаты налогов. Причем, кроме минимизации собственных налоговых платежей они оказывают клиентам услуги по снижению их расходов на уплату налогов. В качестве примера можно привести практически массовое уклонение от уплаты налога на покупку иностранной валюты, участие в схемах по обналичиванию денежных средств, услуги в реализации различных зарплатных проектов и предоставлении различных вексельных схем, позволяющих клиентам либо уменьшить налоговые платежи, либо их отсрочить, и прочие аналогичные услуги.

В процессе совершенствования системы налогообложения банковской деятельности должны одновременно решаться вопросы не только стимулирования кредитных организаций к росту вложений в реальный сектор экономики, повышения стабильности их деятельности, но и ограничения банков в их возможностях по уклонению от уплаты налогов.

В связи с выше отмеченными причинами возрастает роль налогового регулирования как средства, позволяющего, с одной стороны, проводить меры по стимулированию развития приоритетных направлений финансовых операций банков с точки зрения проводимой государственной политики, а с другой, - сделать определенные банковские операции неэффективными или труднореализуемыми.

В процессе реализации первого направления российская налоговая система претерпела значительные изменения по ее унификации в соответствии с требованиями международной практики налогообложения, тем более что она изначально создавалась на базе налоговых систем европейских стран.

Необходимость проработки второго направления привела к тому, что современное российское законодательство приобрело многие черты, обусловленные спецификой функционирования российской экономики, потребностью в закрытии налоговых лазеек, позволяющих банкам уклоняться от уплаты налогов.

Таким образом, целью данной курсовой работы будет раскрытие основ налогообложения банковской деятельности в России на современном этапе.

Список литературы

Список литературы

1. Авдеенко Л.Т., Быкова М.А. Применение налогового законодательства при налогообложении кредитных учреждений.Ответы на вопросы // Финансовые и бухгалтерские консультации.-2003-N1.

2. Василишен Э.Н.К вопросу о налогообложении российских коммерческих банков // Деньги и кредит.-1999.-N5.

3. Войтова Т.О применении ставки рефинансирования // Налоговый вестник.-2001.-N7.

4. Гусева Т.А.Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли при передаче основных фондов банками // Банковское дело.-2002.-N9.

5. Дарбека Е.М.,Зырянова Е.Л.Учет НДС в кредитных организациях // Банковское дело.-2002.-N10.

6. Кузнецова Л.Т.,Наумова М.А.О налогообложении коммерческих банков // Налоговый вестник.-2003-N8.

7. Мажейка А.Е. Юридическая практика по применению законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков // Налоги.-1999.-N13.

8. Рабинович А. Уступка права требования // Экономика и жизнь.Бухгалтерское приложение.-2001-N42.

9. Рыкова И.В.Реализация дебиторской задолженности:правовое регулирование,бухучет и налогообложение // Современный бухучет.-2001-N15

10. Рябова Р.И.Годовой отчет коммерческих банков // Налоговый вестник.- 2003-N1

11. Семенченко Н.П.Особенности бухгалтерского учета и налогообложения по договорам коммерческого кредитования // Налоговый вестник.-2001.-N1.

12. Сотникова Л.В.Коммерческий кредит по экспортно-импортным операциям: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет.-2002-N6

13. Третьяков В.Д.Некоторые вопросы налогообложения банков // Деньги и кредит.-1999.-N1.-С.18-21.

14. Ульянова Н.В.Проценты по рублевым кредитам банков:учет,налогообложение,спорные ситуации // Главбух.-2003-N15.

15. Учет и налогообложение залоговых операций // Экономика и жизнь.Бухгалтерское приложение.-2002-N2.

Примечания:

Примечаний нет.