Содержание

Содержание

Введение 2

1 Основные аспекты налогообложения прибыли и имущества предприятий 5

1.1 Содержание налогообложения прибыли и имущества предприятий: плательщики, ставки, механизм обложения 5

1.2 Льготы по налогам на прибыль и имущество предприятий 15

2 Порядок налогообложения прибыли и имущества ГУП «Горинфор» 23

2.1 Краткая характеристика деятельности ГУП «Горинфор» 23

2.2 Анализ налогообложения прибыли ГУП «Горинфор» 28

2.3 Анализ налогообложения имущества ГУП «Горинфор» 43

3 Направления совершенствования налогообложения прибыли и имущества ГУП «Горинфор» 51

3.1 Сокращения налоговых платежей по налогу на прибыль 51

3.2 Сокращение налоговых платежей по налогу на имущество предприятий 57

Заключение 66

Список использованной литературы 71

Приложения 76

Введение

Введение

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм ис-пользуется для экономического воздействия государства на общественное произ-водство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любо-го государства: указанный вид налогообложения в форме налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

Насколько взвешена и выверена политика законодателя в отношении налого-обложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развиваться наш промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока, именно поэтому государство напрямую заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на производителя. При этом следует отметить, что именно налог на прибыль стимулирует привлечение иностранных инвестиций во многие секторы российской экономики.

Налогообложение фирмы является важнейшим элементом ее хозяйственного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирующих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых пла-тежей, невозможна разработка экономической стратегии поведения фирмы и при-нятие эффективных управленческих решений.

Налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято в раз-витых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен, ко-гда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью.

В перечень налогов, формирующих налоговую систему Российской Федера-ции, в настоящее время включен налог на имущество организаций. Целью уста-новления налога на имущество было реформирование системы налогообложения недвижимого имущества (зданий, строений, сооружений, земельных участков, жилых и нежилых помещений). Налог на имущество организаций в его современ-ном виде – это прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица. Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в сис-теме имущественного налогообложения России.

Актуальность вопросов налогообложения прибыли и имущества организаций обусловлена большой ролью данных налогов как значительной составляющей до-ходов бюджета с одной стороны, и существенной статьей расходов для организа-ций.

Научная новизна дипломной работы заключается в разработке методики оп-тимизации налога на прибыли и налога на имущество организаций в условиях го-сударственного унитарного предприятия.

Практическая значимость дипломной работы состоит в возможности практи-ческого применения разработанных схем минимизации налогообложения как ана-лизируемым предприятием, так и другим предприятиям аналогичной сферы дея-тельности и формы собственности.

Актуальность проблемы налогообложения прибыли и имущества организа-ций, а также недостаточность её научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи дипломной работы.

Целью данной работы является критическая оценка налогообложения при-были и имущества организаций в РФ, определение проблем налогообложения прибыли и имущества, поиск путей их решения в условиях конкретной организа-ции. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- дать общую характеристику налогов на прибыль и на имущество организаций;

- рассмотреть основные элементы налогообложения;

- изучить льготы по налогам на прибыль и на имущество организаций;

- проанализировать методику налогообложения прибыли и имущества в условиях конкретного предприятия;

- разработать мероприятия, направленные на оптимизацию налогов на прибыль и на имущество в условиях конкретного предприятия.

Объектом исследования в данной работе является государственное унитар-ное «Горинфор». Данное предприятие под руководством Комитета рекламы осу-ществляет мероприятия по выполнению распоряжений, поручений Мэра Москвы, заместителей Мэра в Правительстве Москвы, постановлений, распоряжений и планов работы Правительства Москвы, принимает участие в проводимых общего-родских мероприятиях, организуемых и проводимых Комитетом рекламы.

Предмет исследования - налоги на прибыль и на имущество организаций, как важный элемент налоговой системы РФ, а также вся информационная база, представляющая собой систему количественных и качественных, обобщающих и частных показателей расчетов объекта исследования с бюджетом по налогам на прибыль и имущество организаций

Методологической основой данной работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый ко-декс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати.

Практический материал данной работы представляет собой анализ дейст-вующей практики налогообложения прибыли и имущества в условиях ГУП «Го-ринфор».

Структурно работа состоит из введения, заключения и трех глав. Названия глав отображают их содержание.

1 Основные аспекты налогообложения прибыли и имущества предприятий

1.1 Содержание налогообложения прибыли и имущества предприятий: плательщики, ставки, механизм обложения

Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой федеральный и регу-лирующий налог. Прямые налоги – это важный инструмент в формировании сти-мулирующей функции налоговой системы. Налог на прибыль как прямой налог призван обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере произ-водства продукции, оказания услуг; выполнения работ, поддерживать стабиль-ность инвестиционных процессов в экономике, а также гарантировать законное наращение капитала.

Фискальная функция налога на прибыль, особенно в условиях кризис-ной экономики вторична, хотя этот налог также фискален, как и остальные налоги, взимаемые на территории России. Дело в том, что процесс формирова-ния конечного финансового результата в условиях российской нестабильно-сти сопровождается такими проблемами, как резкое колебание цен, непредви-денные изменения в составе поставщиков и потребителей продукции, инфля-ционные влияния и многие другие отрицательные факторы, которые не позво-ляют спрогнозировать темпы прироста продажи продукции.

Фискальное значение налога на прибыль организаций в большинстве разви-тых стран мира невелико. При этом в России до недавнего времени роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета была достаточно существенна. Так, по итогам 2001 года в налоговых доходах консолидированного бюджета страны поступления налога на прибыль составили примерно 26 %. В свя-зи с вступлением в силу с 1 января 2002 г. главы 25 Налогового кодекса РФ и су-щественным снижением налоговой ставки, соответственно, снизился и удельный вес данного платежа в общем объёме налоговых поступлений, и в 2007 г. он со-ставил всего 17.6 %.

На динамику поступления налога на прибыль отрицательно повлияло введе-ние специальных режимов налогообложения – единого налога на вмененный до-ход, единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложе-ния. В связи с этим круг плательщиков налога на прибыль существенно умень-шился.

Значительной проблемой в настоящее время является и уклонение от уплаты налога. Финансовые результаты предприятий растут гораздо большими темпами, чем налог, что свидетельствует о нарушении налогоплательщиками порядка упла-ты налога.

Специалисты отмечают, что снижение ставки налога на прибыль является менее эффективным, чем установление налоговых льгот. В частности, необходимо установить льготы для предприятий, занимающихся инвестиционной и инноваци-онной деятельностью. Кроме того, снижение налоговой ставки приведет к выпа-дению из консолидированного бюджета значительной части доходов.

По мнению автора, основным направлением реформирования налога на при-быль организаций является постепенное смещение приоритетов в региональный уровень. Правительством в этом направлении уже предпринимаются определен-ные меры. Так, в 2007 г. в бюджет соответствующего субъекта РФ, на территории которого осуществляет свою деятельность налогоплательщик, перечисляться 17.5 % налога по сравнению с 17 % в 2004 г.

Список литературы

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (с изменениями от 30 марта 2008 г.)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

3. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 с изменениями от 18 ноября 2006 г.)

4. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н)

5. Приказ МНС РФ от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»

6. Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (с изменениями от 9 января 2007 г.)

7. Беляева Н.А. Амортизация основных средств в налоговом учете: определение первоначальной стоимости и срок полезного использования // Налоговый учет для бухгалтера, 2006.-№ 5. с. 12-16

8. Бехтерева Е.В. Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 15. – С. 25-28

9. Борисов Д. Оптимизация налогов через амортизационную премию // Консультант, 2006.-№ 1. с. 22-27

10. Бушмелева Н.В. Учет налога на прибыль // Международный бухгалтерский учет. – 2007. - № 2. – С. 35-36

11. Воронцова Н.С. Налог на недвижимость: возможны варианты // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 7. – С. 25-29

12. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организаций // Налоговый вестник. – 2007. - № 6. – С. 22-24

13. Гаврилова Н.А. Об имущественных налогах // Налоговый вестник. – 2007. - № 3. – С. 35-36

14. Гарнов И.Ю. Регистры налогового учета при расчете налога на прибыль // Бюджетный учет. – 2007. - № 7. – С. 41-42

15. Горбик Ю. Расчет по имуществу: полугодовые вопросы // Московский бухгалтер. – 2007. - № 12. – С. 41-44

16. Горшкова И. Налог на имущество: не все так просто // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 8. – С. 15-18

17. Денисова М.О. Амортизация и налог на имущество - два аспекта учета ОС // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 3. – С. 16-19

18. Ершова С.И. Амортизация в целях налогового учета // Советник бухгалтера социальной сферы, 2006. - № 1. с. 15-19

19. Карпова Н.В. Налог на имущество организаций. На что налогоплательщикам нужно обратить внимание при проверке? – 2007. - № 4. – С. 15-18

20. Куликов А.А. Налог на имущество и изменения, внесенные в ПБУ 6/01 // БУХ.1С, 2006. - № 6. с. 16-21

21. Курбангалеева О.А. Изменения в ПБУ 6/01 помогают экономить на налогах // Главбух, 2006. - № 4. с. 23-29

22. Леонов Ю.В. Изменения в учете основных средств, или Почему вырос налог на имущество // Главбух, 2006. - № 3. с. 15-23

23. Лермонтов Ю.М. Налог на имущество по объектам недвижимости, не прошедшим регистрацию // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 7. – С. 16-19

24. Ляндаев А.В. О льготе по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 13. – С. 25-28

25. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. – М.: Вершина, 2006. – 276 с.

26. Мясников О.А. Налоговый учет списанной кредиторской задолженности // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 7. – С. 16-19

27. Никитина А. Списание убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды // Финансовая газета. – 2007. - № 32. – С. 4

28. Новоселов К.В. Налог на прибыль в 2006-2007 г. – М.: АКДИ Экономика и жизнь. – 2006. – 256 с.

29. Новоселов К.В. Налоговая база по налогу на прибыль за полугодие 2007 года // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 14. – С. 13-19

30. Пирогова Г.В., Павлова Л.П. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник. – 2007. - № 5. – С. 19-21

31. Подкопаев М.В. Раздельный учет по налогу на имущество // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2007. - № 5. – С. 16-19

32. Разгулин С. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. – 2007. - № 6. – С. 15-18

33. Савина А. Налог на имущество: шпаргалка для бухгалтера // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 6. – С. 34-35

34. Свиридова Н.В. Переоценка основных средств: проблемы отражения в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговая политика и практика. – 2007. - № 5. – С. 35-40

35. Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 32-33

36. Ракитина М.Ю. Внереализационные расходы в налоговом учете: убыток или имущество // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 7. – С. 31-33

37. Семенов М.В. Анализируем финансовый результат и налогооблагаемую прибыль // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 31-33

38. Смирнова Е.Е. О начислении амортизации в целях оптимизации налоговых платежей // Налоговый вестник. – 2007. - № 5. – С. 31-33

39. Смирнова Е.Е. Особенности проведения налоговых проверок по налогу на имущество организаций // Налоговый вестник. – 2007. - № 4. – С. 13-14

40. Сухов А.Б. Регистрация прав на недвижимость и налог на имущество // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2007. - № 13. – С. 16-18

41. Тарасова Е.Н. «Прибыльные» авансы: детали расчета // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 14. – С. 28-30

42. Федорович В. Резерв по сомнительной задолженности // Практический бухгалтерский учет. – 2007. - № 7. – С. 19-20

43. Хачатурян Ю.А. Налогообложение затрат на рекламу: спорные моменты // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 7. – С. 13-19

44. Холоднова О. Налогообложение командировочных расходов // Финансовая газета. – 2007. - № 32. – С. 16-19

45. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 14. – С. 35-38

46. Хритинина О.В. Налог на имущество организаций: горячая линия // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 8. – С. 31-33

47. Цивилева Е., Костюкова И. Налоговый калькулятор для имущества // Консультант. – 2007. - № 11. – С. 25-28

48. Черняков А.Б. Переоценка и налоги // Налоговый учет для бухгалтера. – 2007. - № 3. – С. 16-19

49. Шишкин В. Построили здание. Когда платить налог на имущество? // Практическая бухгалтерия. – 2007. - № 8. – С. 25-28

50. Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы // Налоговая политика и практика. – 2007. - № 2. – С. 16-19

51. www.nalog.ru - официальный сайт ФНС РФ

Примечания:

Примечаний нет.