Содержание

Содержание

Введение 3

Глава 1. Налог на добавленную стоимость и его место в налоговой системе страны 6

1.1. Сущность и функции налога на добавленную стоимость. Зарубежный опыт взимания НДС 6

1.2. Особенности исчисления НДС в Российской Федерации 10

Глава 2. Анализ механизма взимания НДС в ООО “СМУ СМП 96” 15

2.1. Общая характеристика ООО “СМУ СМП 96” 15

2.2. Особенности системы налогообложения в ООО “СМУ СМП 96” 22

2.3. Налогообложение по налогу на добавленную стоимость в ООО “СМУ СМП 96” 29

2.4. Оптимизация НДС в рамках ООО “СМУ СМП 96” 38

Глава 3. Механизм взимания НДС в РФ и его совершенствование в РФ 42

3.1. Механизм взимания налога на добавленную стоимость 42

Уплата налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию РФ, осуществляется одновременно с уплатой других таможенных платежей. 64

3.2. Проблемы и направления совершенствования механизма взимания НДС в РФ 65

Заключение 70

Список литературы 76

Введение

Введение

Актуальность проблемы заключается в совершенствовании косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг в т.ч. со странами СНГ и таможенного союза.

Вместе с тем, налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в 15 странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только в США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеральным устройством), однако обе эти страны подробно рассматривали возможность перехода к взиманию этого налога.

Налог на добавленную стоимость является налогом на внутренне потребление. При этом, несмотря на предполагаемое возложение налогового бремени на потребителя, последний не облагается налогом напрямую. Вместо этого налогоплательщиками являются производители товар и услуг, а также их продавцы, т.е. экономические субъекты, занимающиеся производством и распространением благ. При этом каждый налогоплательщик обязан перечислить в бюджет только часть налога, предъявляемого конечному потребителю, равную произведению налоговой ставки на стоимость товара, добавленную этим налогоплательщиком в процессе своей хозяйственной деятельности. Для достижения такого порядка обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают при осуществлении каждой налогооблагаемой операции, под которой в частности понимают реализацию товаров и услуг. При смене собственника товара или при реализации услуги налогоплательщик начисляет НДС, подлежащий уплате в бюджет поставщиками, а суммы уплаченного налога принимаются к возмещению или относятся на уменьшение налоговых обязательств при выполнении определенных условий. С юридической точки зрения в полной мере налог на товар или услугу уплачивается после того, как этот товар покидает круг зарегистрированных плательщиков НДС, т.е. происходит его конечная или розничная реализация.

С налогом на добавленную стоимость связано несколько теоретических проблем, относящихся главным образом к тому, в какой степени потребление домашних хозяйств должно облагаться налогом, а также к экономическому эффекту взимания налога. Кроме того, представляет интерес рассмотрение НДС с другими налогами – с налогом на доходы и налогом с продаж, который взимался в качестве налога на потребление до повсеместного внедрения налога на добавленную стоимость.

Одним из важных теоретических вопросов, относящихся к налогу на добавленную стоимость, является вопрос о сфере его действия. С экономической точки зрения для удовлетворения критериям равенства и нейтральности идеальный НДС как налог на потребление должен взиматься со всего потребления домашних хозяйств, включая товары и услуги, произведенные самостоятельно. Так., для создания равных условий для всех существующих товаров потребления, например, самостоятельно выращенных овощей должно облагаться налогом на добавленную стоимость, т.к. указанная продукция в той же степени является потребленной добавленной стоимостью индивидуума, которая в соответствии с концепцией экономического дохода включается в стоимость самостоятельно произведенных и потребленных товаров. Наиболее последовательные сторонники этой теории настаивают на включении в налогооблагаемую стоимость также и потребления свободного времени. В тоже время всеми признается, что практическое воплощение подобных взглядов невозможно даже в отношении самостоятельно произведенных товаров, не говоря о свободном времени.

Цель работы – рассмотрение сущности НДС и анализ механизма его взимания в РФ.

В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие задачи: во-первых, рассмотрена теоретическая сущность НДС, дана характеристика международного опыта, во-вторых, проведен анализ механизма взимания НДС на предприятии- объекте исследования, наконец, в-третьих, разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения и минимизации выплат по НДС на предприятии.

Информационными источниками написания данной работы явилось налоговое законодательство РФ, труды ведущих отечественных и зарубежных авторов, а также данные бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности предприятия- объекта исследования.

Степень изученности проблемы. Проблемам механизма взимания НДС уделяли внимание такие ученые как Н.А. Адамов, А.В. Газарян, Е.М. Гутцайт, В.Е. Дешин, В.А. Лукинов, М.В. Мельник, М.Ф. Овсийчук, О.М. Островский, В.В. Панков, В.И. Петрова, В.И. Подольский, Г.Б. Полисюк, Н.А. Ремизов, А.Н. Романов, П.А Соколов, Л.В. Сотникова, В.В. Скобара, В.П. Суйц, Л.В. Терехова, М.В. Филимонова А.Д. Шеремет и др.

Работа состоит из трех глав, содержание каждой из которых соответствует поставленным задачам.

Глава 1. Налог на добавленную стоимость и его место в налоговой системе страны

1.1. Сущность и функции налога на добавленную стоимость. Зарубежный опыт взимания НДС

Налог на добавленную стоимость — это разновидность косвенного налога на товары и услуги. Устанавливается в процен¬тах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги. Впервые был теоретически обоснован и начал внедряться в практику налогообложения в середине 50-х годов XX в. во Фран¬ции . Во второй половине 60-х годов НДС начал широко использо¬ваться в других странах. В настоящее время НДС играет важную роль в налоговых системах в более чем 40 государствах мира. Особенно широкое распространение этот налог получил в европейских странах. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов.

Еще во второй половине 1960-х годов НДС негативно воспринимался правительствами стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): к 1967 году только два государства ОЭСР имели в своей налоговой системе рассматриваемый налог — Франция (частичный НДС) и Финляндия (НДС вводился на региональном уровне). Остальные государства ОЭСР либо не имели общих налогов на потребления (Япония и Турция), либо взимали одноступенчатые, либо каскадные налоги с продаж производителя, оптового или розничного продавца. Между тем, уже в 1995 году наблюдалась обратная ситуация: из 24 государств ОЭСР только две страны (Канада и США) взимали налог с розничных продаж, одно государство (Австралия) — налог с оптовых продаж, причем в Канаде с 1991 года сосуществуют НДС и налог с розничных пр

Список литературы

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации М., 2007 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2008 г.

3. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ”.

4. Абанин М.В. Неясности и противоречия налогового законодательства: несовершенство Кодекса на примере специальных режимов налогообложения и налога на добавленную стоимость.// Адвокат, №6, июнь 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;

5. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2007

6. Беликова Т.Н. Все об НДС. — СПб.: Питер, 2005. — 112 с.;

7. Бутурлин А. Реальные разборки. Конституционный суд РФ вводит новый 18% - налог с оборота.// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. — ГАРАНТ— справочно-правовая система Гарант 5.5;

8. Веденина Е. Проблемы с вычетом НДС.// Аудит и налоги. — №4 — 2004 г., с. 8 — 12;

9. Гудков Ф. Проблема «застревания» НДС в неденежных расчетах.// Эж-ЮРИСТ, №2, январь 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);

10. Гуща В.Г. Опасные схемы налогообложения.// Главбух. — №3 — 2005 г., с. 78 — 83;

11. Зарипов В. Конституция или НДС?// Эж-ЮРИСТ, №31, август 2004 г. (ГАРАНТ — справочно-правовая система Гарант 5.5);

12. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2007

13. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. – 2003. - № 7.

14. Кузнеченкова В.Е. Коллизии правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический вестник РГЭУ. – 2004. - № 3. – С.50-56.

15. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”, 2006

16. Масленникова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. – 2005. - № 1. – С. 27-30.

17. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999

18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2006

19. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000

20. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2006

21. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007, - С. 176-191. – (Высшее образование).

22. НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации / Лозовая А.Н. «Финансовая газета», 2004. – 48 с.

23. Окунева Л.. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2006

24. Основы налогового права /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Аналитика-Пресс, 2006

25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006

26. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006

27. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006

28. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006

29. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – С. 231-238.

30. Финансы предприятия: Учебное пособие / В.В. Остапенко. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2004. – 304 с.

31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006

Примечания:

Примечаний нет.