Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

Глава 1 История развития подоходного налогообложения в России 6

1.1 Реформирование порядка взимания подоходного налога в период рыночных реформ 6

1.2 Роль и значение налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов различных уровней 12

1.3 Анализ действующего порядка уплаты налога на доходы физических лиц 16

Глава 2 Оценка исчисления НДФЛ на ООО «АСМ» 28

2.1 Характеристика деятельности ООО «АСМ» 28

2.2 Налоговая база и прогрессивность подоходного налога 29

2.3 Налоговые вычеты: виды и порядок расчета 32

2.4 Порядок уплаты налога и подачи декларации 36

Глава 3. Основные проблемы и направления совершенствования дальнейшего взимания налога на доходы физических лиц. 43

3.1 Оценка возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по взиманию налога на доходы физических лиц. 43

3.2 Основные направления совершенствования налога с доходов физических лиц 58

Заключение 66

Список использованной литературы 71

Приложения

Введение

Введение

Налоговая политика Российской Федерации формируется под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране. Налоги на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему государства. По набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти налоговые системы разных стран существенно отличаются друг от друга, хотя без сомнения можно выделить общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, что реализуется введением новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны.

Подоходный налог с физических лиц, занимающий одно из основных мест в налоговой системе Российской Федерации, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства. Постоянный рост налоговых отчислений граждан, не может быть оправдан ни какими видами государственных расходов, так как тем самым нарушается основной принцип построения налоговой системы - принцип равенства и справедливости обложения граждан.

Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы оценить эффективность налога на доходы физических лиц в России и выработать рекомендации по повышению эффективности его взимания.

Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:

• изучено реформирование порядка взимания налога на доходы физических лиц в период рыночных реформ;

• оценена роль и значение налога в доходах бюджетов различных уровней;

• проанализирован существующий порядок уплаты налога на доходы физических лиц;

• оценен порядок исчисления НДФЛ на ООО «АСМ»

• оценены возможности применения опыта стран ближнего и дальнего зарубежья по подоходному налогообложению физических лиц;

• показаны основные направления совершенствования взимания налога на доходы физических лиц.

Предметом анализа в настоящей дипломной работе является порядок взимания и формирования налога на доходы физических лиц, проблемы собираемости налога, а также возможности использования опыта зарубежных стран в этом вопросе.

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, в том числе существующие проекты реформирования подоходного налогообложения, сформулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Федеральной Налоговой Службы.

Объектом исследования является ООО «АСМ».

Предметом исследования- налог на доходы физических лиц.

В данной работе применены следующие методы исследования: сравнительный анализ, экономико-статистический анализ. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме. В работе представлен анализ имеющегося статистического материала, как по стране в целом, так и по отдельному предприятию.

Структура работы построена таким образом, чтобы дать общее представление о проблеме, в том числе и в историческом разрезе, раскрыть смысл данной проблемы, что нашло отражение в первой части настоящей работы. Затем следует углубленное изучение проблемы при помощи фактологического материала – этому посвящена вторая часть дипломной работы. В третьей части работы обобщается информация, разработка которой велась выше, на основе этого предлагаются варианты решения данной проблемы как с учетом зарубежного опыта, так и исходя из особенностей российской экономики.

Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач подоходного налогообложения и определении перспектив развития налога на доходы физических лиц в России.

Список литературы

Список использованной литературы

1. Конституция РФ. – М.: Акалис, 2002. – 48с.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. – Новосибирск. Сибирское университетское издательство, 2006. – 765с.

3. ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ» "Российская газета", N 97, 31.05.2007.

4. Закон «Об основах налоговой системы в РФ» "Российская газета", N 56, 10.03.2003.

5. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер 2002. №6.

6. Бабаев М.Р. Тютюриков А.Г. Налоги и налогообложение // Финансы и статистика – 2004г.

7. Барулин С.В. и Макрушин А.В. «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики» // Финансы 2003, №2.

8. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству по состоянию на 20 октября 2006г. М.: 2006.- 95с.

9. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. – М.: Юрайт, 2004г. – 520 с.

10. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2004г. - №16 – с. 11

11. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2004г. – 416 с.

12. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва – Новосибирск: КноРус – Экор-книга, 2002 г. –С. 111.

13. Евстигнеев Е.С. Основы налогообложения и налогового законодательства // Питер – 2004г.

14. Засухин А. Т. Доходы и налоги. – М.: Экономика, 2002г. – 246 с.

15. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен – 2005г.

16. Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). 2-ое издание. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. – М., «Книжный мир» 2006.

17. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие – Ростов-на-Дону. Феникс. 2004.-384 с.

18. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В.. М.- «Аналитика – Пресс», 2003.

19. Нефедов Н.А. Налогообложение в России // Финансы и статистика – 2004г.

20. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2001г. - №11 – с. 37-39

21. Олейникова И. Н. Налоговая система РФ. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2003г. – 94с

22. Пансков В. Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2003г. - №1 – с. 33-37

23. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.- 480с.

24. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2004.-352с.

25. Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц. // Финансы 2004. №12.

26. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. // Финансы. 2003. №7.

27. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы //Налоговый вестник 2002, № 5

28. Черник Д. Очередной этап налоговой реформы // Налоги – 2001г. - №8 – с. 4-6

29. Шаталов С. Налоговый кодекс: каким ему быть? // Экономика и жизнь – 2003г. - №17 – с. 2-3

30. Шаталов С.Ю. Российская система налогообложения // МЦФЭР – 2003г.

31. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение // Инфра-М – 2004г.

Примечания:

Примечаний нет.