Содержание

Стр.

Введение. 3

1. Теоретические основы прибыли и налогообложения. 6

1.1 Экономическая сущность налога и налогообложения. 6

1.2 Экономическая сущность прибыли и ее роль в банковской деятельности. 13

1.3 Правовая база, регулирующая налогообложение прибыли банков. 22

2. Анализ практики налогообложения прибыли банков. 26

2.1 Особенности формирования налогооблагаемой базы. 26

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. 34

2.3 Роль и место налога на прибыль в формировании доходов бюджетов разных уровней. 48

3. Основные направления совершенствования механизма налогообложения прибыли банковских учреждений. 58

3.1 Изучение зарубежного опыта налогообложения прибыли и возможность его использования в российской практике. 58

3.2 Проблемы в сфере налогообложения прибыли и перспективы ее совершенствования. 63

Выводы и предложения. 80

Список использованной литературы. 85

Приложения.

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. 1

Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления. Законодательство по налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.

Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны, так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Целью написания данной дипломной работы является исследование налогообложения прибыли банков в Российской Федерации.

В связи с поставленной целью были определены следующие задачи:

- раскрыть сущность налогообложения прибыли банков в Российской Федерации;

- изучить особенности формирования налогооблагаемой базы банковских учреждений;

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на прибыль;

- показать организацию налогового контроля юридических лиц;

- определить основные направления усовершенствования механизма налогообложения прибыли банков.

Предметом исследования являются экономические отношения между государством (в лице Министерства налогов и сборов РФ) и банковскими учреждениями по поводу исчисления и уплаты налога на прибыль.

Объектом исследования послужила существующая практика налогообложения прибыли Российских банков.

Первая глава работы посвящена основным характеристикам налога на прибыль. В ней описывается экономическая сущность налогообложения прибыли банковских учреждений и рассматриваются нормативная база регулирующая налогообложение прибыли банков.

Во второй главе сделан упор на особенности формирования налогооблагаемой базы, описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты. Таким образом, эта часть носит как аналитический характер.

Третья часть дипломной работы будет освещать проблемы в сфере налогообложения прибыли банков, будет проанализирован зарубежный опыт налогообложения прибыли и возможность его использования в российской практике. В целом третья глава посвящена поиску путей усовершенствования механизма налогообложения прибыли банковских учреждений.

При написании данной работы были использованы Новый Налоговый кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации по налогообложению прибыли банков, а также учебники и учебные пособия, статьи из экономической литературы и статистические данные.

Список литературы

1. Новый Налоговый кодекс. Часть 1. – М.: Международный центр финансово-экономического развития. 2002. – 683с.

2. Новый Налоговый кодекс. Часть 2. – М.: Международный центр финансово-экономического развития. 2002. – 714с.

3. Закон Российской Федерации от 16 июля 1992 г. «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России».

4. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

5. Закон Российской Федерации от 12.12.91 № 2025-1. «О налогообложении доходов банков» - (в ред. от 22.12.92).

6. Закон Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» – (в ред. от 17.06.99).

7. Сборник законов России. — М.: Юринформ, 1999. – 547с.

8. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция Государственной налоговой служ¬бы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. № 37 // Сборник норма¬тивных актов. – М.: Теис, 1996. – 488с.

9. Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями: Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 г, № 490.

10. О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъ¬ектов РФ по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделе¬ния, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, коррес¬пондентского) счета: Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 660.

11. Постанов¬ление Правительства РФ №315 «Об утвер¬ждении порядка исчисления индекса инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли» от 21 марта 1996г.

12. Налог на прибыль организаций. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002. – 128с.

13. Положения по бухгалтерскому учету 14/2001.

14. Аверьянова Л.В. Налогообложение деятельности банков. – М.: Менатеп-Информ, 2000. – 668с.

15. Бутаков Д.Д. Основы налогообложения предприятий РФ. – М.: Экономика, 2001. – 417с.

16. Банки и банковские операции: Учебник/ Под ред. Е.Ф.Жу¬кова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 430с.

17. Банковское дело./ Под ред. Белоглазовой Г.Н., Кроливецкой Л.П. – СПб.: Питер, 2002. – 384с.

18. Банковское дело и финансирование инвестиций. Пер. с англ. / Под ред. Брука Н. Институт экономического разви¬тия Всемирного банка, 1995. – 873с.

19. Букатпо В.И. Банки и банковские операции в России / Под ред. Лапидуса М.Х. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 377с.

20. Введение в банковское дело. Пер. с нем. / Кол. авторов под рук. Гюнтера Асхауэра. - М.: ИПФ Мир и культура, 1999. – 618с.

21. Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих банков: Учеб. Пособие, 2-е изд. / Под ред. Павловой Л.П. – М.: Финансы и ста¬тистика, 1999. – 492с.

22. Глинкин А.С. Совместная деятельность и налоги: налог на прибыль. – СПб.: Книжник, 2002. – 352с.

23. Иващенко С.С., Макарова Г.П. Современная деятельность коммерческих банков./ Учеб. пособие. - М.: Финстатинформ, 2000. – 516с.

24. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 640с.

25. Маслепчепков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерчес¬ком банке. - Кн. 3. Технология финансового менеджмента кли¬ента. – М.: Перспектива, 1997. – 421с.

26. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 564с.

27. Мочалов А.И. Налоги и налогообложение зарубежом. – М.: Инфра-М, 2002. – 427с.

28. Панова Г.С Анализ деятельности коммерческо¬го банка. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 482с.

29. Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы налогообложения банковской деятельности./ Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2001. – 379с.

30. Рассказов Е.А. Управление коммерческими банками. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 418с.

31. Руководство по налогообложению и бухгалтерскому учету в банках. – СПб.: Печатный двор, 2002. – 496с.

32. Сидельликова Л. Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Инфра-М, 1998. – 381с.

33. Смит Адам Исследования о природе и причинах богатства народов. – М.: Юность, 1962. – 672с.

34. Тагирбеков К.Р. Опыт развития технологии управления коммерческим банком. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 406с.

35. Тагиров И.И. Налогообложение Российских предприятий: Учебное пособие. – Казань: ТИСБИ, 2002. – 152с.

36. Усоскин В. М. Современный коммерческий банк: налогообложение и бухгалтерский учет. – Саранск: Красный октябрь, 2001. – 378с.

37. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511с.

38. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 1999. – 429с.

39. Материалы по информации сайта http://www.cfin.ru. в сети Internet.

40. Информация по материалам сайта http://www.cbr.ru сети Internet.

Примечания:

Примечаний нет.