Содержание

Введение 6

Глава 1. Краткое описание существующих режимов налогообложения предприятий малого бизнеса 10

1.1. Традиционная система налогообложения 10

1.2. Упрощенная система налогообложения 17

1.2.1. Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения 27

1.3. Единый налог на вмененный доход 36

Глава 2. Налогообложения малого предприятия ООО "ПИР" 38

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО "ПИР" 38

2.2. Особенности налогообложения на предприятии ООО "ПИР" 44

Глава 3. Направления совершенствования системы налогообложения на малом предприятии ООО "ПИР" 47

3.1. Рассмотрение возможности применения единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности 47

3.2. Рассмотрение возможности применения упрощенной системы налогообложения 49

3.3. Сравнительные данные по результатам деятельности ООО "ПИР" по общему режиму налогообложения 51

3.4. Предложения по усовершенствованию упрощенной системы налогообложения 56

Заключение 60

Список используемой литературы 63

Приложения 65

Введение

Действующая налоговая система России в своей основе заимствована из современного опыта развитых рыночных стран. Её особенность в том, что основными источниками доходов бюджета остаются налоги с предприятий. При оценке количества налоговых платежей необходимо отметить, что в настоящее время их насчитывается великое множество. Причины такой множественности заключаются в различных источниках (зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал) и объектов (доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт) налогообложения.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, малых предприятий, развитой инфраструктуре и государственной поддержке малое предпринимательство является важным фактором решения экономических, социальных задач, а также занятости населения.

Глава 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации установила порядок применения специального налогового режима в виде упрощённой системы налогообложения. Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной налоговым законодательством Российской Федерации. Применять его могут малые предприятия и индивидуальные предприниматели.

Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Несколько меньше возможностей имеют индивидуальные предприниматели.

Возможность субъектов малого предпринимательства менять системы налогообложения, работать по нескольким системам налогообложения одновременно осложняет задачу бухгалтера. Как перейти с одной системы налогообложения на другую, как перенести остатки по счетам, по какой системе вести учет, какую отчетность необходимо сдавать, какие льготы можно применять? Вот неполный перечень основных вопросов, которые задает себе бухгалтер, столкнувшийся со сменой налогового режима.

С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение. Для бухгалтера же эта задача значительно расширяется. Необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Именно эта взаимосвязь: налоговая система - порядок ведения учета - формы ведения учета - бухгалтерская отчетность - налоговая отчетность - статистическая отчетность является решающей.

Проведем анализ всех систем налогообложения с целью, определить: какую финансовую выгоду может получить конкретный субъект малого предпринимательства, принимая ту или иную систему налогообложения. Необходимо подчеркнуть, что применение различных схем налогообложения оказывает существенное влияние на поступление платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Подбор конкретного предприятия для анализа эффективности принятой системы налогообложения крайне сложен, так как для каждого варианта подбор субъекта должен осуществляться в соответствии с определенными требованиями. Например, для получения льготы по налогу на прибыль малое предприятие должно быть вновь образованным и заниматься определенными видами деятельности. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, кроме установленного предела годовой валовой выручки имеются ограничения по численности работников на данном предприятии. Для перевода малого предприятия на уплату единого налога на вмененный доход необходимы особые виды деятельности, которые не соответствуют видам деятельности при получении льготы по налогу на прибыль, без ограничений по численности работающих.

Различные системы налогообложения для малых предприятий, правильность их выбора, уменьшение налогов, подчеркивают актуальность данной работы.

Основной целью дипломной работы является анализ различных систем налогообложения применяемых в Российской Федерации, а также изучение практической реализации двух специальных налоговых режимов на примере отдельно взятого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- охарактеризовать различные системы налогообложения в Российской Федерации;

- провести анализ всех систем налогообложения с целью, определить: какую финансовую выгоду может получить конкретный субъект малого предпринимательства, принимая ту или иную систему налогообложения. Необходимо подчеркнуть, что применение различных схем налогообложения оказывает существенное влияние на поступление платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

В данной работе произведен анализ двух специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) на примере налогообложения малого предприятия ООО "ПИР".

Теоретической базой исследования являются Налоговый Кодекс, федеральные законы и нормативные акты Российской Федерации, периодические издания.

В качестве специальных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа организаций.

Результатом настоящей дипломной работы явился обоснованный выбор наиболее оптимальной системы налогообложения для отдельно взятого малого предприятия.

Исходные данные для проведения анализа получены из документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности ООО "ПИР" за 9 месяцев 2007 отчетного года.

Список литературы

1. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г.

3. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

4. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

5. Приказ министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2007 год".

6. Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 "О порядке применения коэффициента-дефлятора в целях индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения".

7. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. - 2006. - N 5.

8. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения // Аудиторские ведомости. - 2006. - № 5, 6.

9. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. - 2006. - N 11.

10. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера.-2006.- N 4.

11. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. - 2006. -N 5.

12. Новости //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2007. - № 3.

13. Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. - 2007. - N 1.

Примечания:

Примечаний нет.