Содержание

Введение. 1

Таким образом, можем приступить к исследованию. 4

Глава 1. Понятие ответственности за налоговое правонарушение. 4

1.1. Ответственность и ее виды. 5

- неуплата или неполная уплата налога в результате занижения 8

1.2. Субъект налоговой ответственности и объект налогового 10

правонарушения. 10

1.3. Принципы ответственности. 14

России. 35

Глава 2. Состав налогового правонарушения. 39

2.1. Особенности отдельных составов налоговых правонарушений. 45

2.2. Способы сокрытия доходов. 58

Сокрытие доходов, как налоговое правонарушение – прежде всего: 58

2.3. Нарушение сроков предоставления налоговой отчетности. 65

2.4. Анализ результатов судебной практики. 71

Заключение. 80

Используемая литература. 83

I. Нормативно-правовые акты: 84

1. Административный кодекс Российской Федерации. 84

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. 84

3. Гражданский кодекс Российской Федерации М., 2002 г. 84

5. Конституция Российской Федерации М., 2002 г. 84

6. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2003 г. 84

7. Уголовный кодекс Российской Федерации М., 2003 г. 84

8. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой 84

II. Специальная литература: 84

1. Ашомко Т.А, ПорваленкоО.М. Налоговый кодекс: правонарушение и 84

2. Журнал “Налоговый вестник” № 11за 2002 г., № 4,8,10 за 2003 г. 84

3. Журнал “Налоговые споры” № 1 за 2003 г. 84

4. Журнал “Учет, налоги, право” № 23 за 2001 г. 84

5. Журнал “Налоговая политика и практика” № 4,6,7 за 2003 г. 84

6. Кислов В.Д. Штрафы, пени, недоимки. Налоговые правонарушения и 84

7. Основы налогообложения и налогового права. М., Инфра – М 2002 г. 84

8. Основы налогообложения и налогового права М., Инфра – М 1999 г. 84

9. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Изд. “Питер” 84

III. Практические материалы: 85

1. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда 85

2. Постановления ФАС Московского Округа за 2000 г. № КА-А40/2195-00, 85

КА-А40/2637-00. 85

3. Постановления ФАС Северо-Западного округа 85

4. Постановление Президиума ВАС России 85

Введение

Введение.

Применение мер ответственности в сфере налогообложения, всегда,

вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.

Наверно каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются ли те или иные действия нарушением налогового

законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере. И не будет преувеличением сказать, что подавляющее большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не понаслышке, знакомы с формулировкой “на основании материалов налоговой проверки привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей... НК РФ, в виде штрафа в размере…”.

Ответственность за налоговые правонарушения – разновидность юридической ответственности. Она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового Кодекса России.

Нарушение нормативных правовых актов о налогах и сборах, при определенных условиях, влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.

Как показывает практика, понимание сущности юридической ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам, в том числе и не являющимся профессиональными юристами, успешно избегать сложных конфликтных ситуаций и неоправданных финансовых потерь.

Отдельным видам налоговых правонарушений посвящена глава 16 Налогового кодекса РФ “Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение”. Эта глава содержит 13 статей, предусматривающих 25 составов налоговых правонарушений, за совершение

которых, на виновное лицо может быть возложена ответственность.

Таким образом, целью работы является освящение проблем, возникающих в результате применения налоговой ответственности, предусмотренной статьями 119,120,122 Налогового Кодекса РФ за налоговые правонарушения и характеристика ряда проблем, возникающих при их применении.

Цель работы достигается постановкой следующих задач:

1. Исследовать действующее законодательство, регулирующее налоговые правоотношения;

2. Определить состав налоговых правонарушений;

3. Выявить причины возникновения нарушений законодательства отлично о налогах и сборах;

4. Рассмотреть возможные варианты устранения рассматриваемых правонарушений.

Объектами правонарушений в этих статьях являются охраняемые законом интересы государства в области получения информации о доходах и расходах налогоплательщиков, об источниках доходов, а так же иных сведений связанных с исчислением и уплатой налогов (ст.119 НК РФ) в сфере достоверности бухгалтерского и налогового учета. Установление ответственности за искажение или отсутствие учета доходов и расходов, а так же объектов налогообложения обусловлено стремлением государства, обеспечить полное и достоверное отражение финансовой и хозяйственной деятельности налогоплательщиков в бухгалтерском учете, что, в свою очередь, предполагает правильное исчисление налогоплательщиками налоговой базы по подлежащим уплате налогам (ст.120 НК РФ); в полноте и своевременности поступления налогов в бюджет (ст.122 НК РФ).

При написании были использованы различные общенаучные и частные методы исследования, такие как: статистический, системный анализ, сравнительно-правовой анализ и другие, которые позволили обобщить материал и подетально исследовать проблемные вопросы применения налоговой ответственности.

Следовательно, положениями, выносимыми на защиту, являются:

1. Анализ действующего законодательства в области налогового контроля, его преимущества и недостатки;

2. Основания применения ответственности за налоговые правонарушения, и ее виды;

3. Составы налоговых правонарушений;

4. Анализ судебной практики по налоговым правонарушениям.

Таким образом, можем приступить к исследованию.

Список литературы

Используемая литература.

I. Нормативно-правовые акты:

1. Административный кодекс Российской Федерации.

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации М., 2002 г.

4.Закон Калининградской области “О налоге с продаж” 29.11.2001 г.

5. Конституция Российской Федерации М., 2002 г.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2003 г.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации М., 2003 г.

8. Федеральный Закон Российской Федерации “Об основах налоговой

системы в РФ”.

II. Специальная литература:

1. Ашомко Т.А, ПорваленкоО.М. Налоговый кодекс: правонарушение и

ответственность изд.М. ООО “Вычислительная математика и

информатика” 2001 год.

2. Журнал “Налоговый вестник” № 11за 2002 г., № 4,8,10 за 2003 г.

3. Журнал “Налоговые споры” № 1 за 2003 г.

4. Журнал “Учет, налоги, право” № 23 за 2001 г.

5. Журнал “Налоговая политика и практика” № 4,6,7 за 2003 г.

6. Кислов В.Д. Штрафы, пени, недоимки. Налоговые правонарушения и

ответственность. М., ЗАО Издательский дом “Главбух”, 2002 г.

7. Основы налогообложения и налогового права. М., Инфра – М 2002 г.

8. Основы налогообложения и налогового права М., Инфра – М 1999 г.

9. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Изд. “Питер”

С- Петербург 2000 г.

10.Постатейный комментарий к налоговому кодексу РФ. Авт.Шаталов С.Д., М., МЦФЭР 2001 г.

III. Практические материалы:

1. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации.

2. Постановления ФАС Московского Округа за 2000 г. № КА-А40/2195-00,

КА-А40/2637-00.

3. Постановления ФАС Северо-Западного округа

За2000 г. № А-05-1985/00-119/4; № А-56-9063/00; № А-05-1944/00-103/10.

За2001 г. № А-26-4787/0002-06/236.

За2002 г. № А-26-631/01-0210/16.

4. Постановление Президиума ВАС России

За 2003 г. № 1268/03 от 24.06.03г.; № 12359/02 от 19.08.03г.

Примечания:

Примечаний нет.