Содержание

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы формирования и налогообложения прибыли 5

1.1 Сущность прибыли, ее роль в формировании государственного бюджета 5

1.2 Нормативное регулирование формирования прибыли для целей налогообложения 17

1.3 Механизм расчета прибыли для целей налогообложения 18

2. Порядок налогового учета прибыли Вяземского молочного комбината 72

2.1 Краткая характеристика Вяземского молочного комбината 72

2.2 Организация учета прибыли для целей налогообложения и порядок ее формирования 73

2.3 Проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль 75

3. Типичные ошибки по формированию прибыли для целей налогообложения и пути их решения 82

Заключение 85

Список литературы 87

Приложения 91

Введение

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один их видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполняет свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» стало продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

С принятием в 1998 г. первой части Налогового кодекса РФ был осуществлен первый этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Однако первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ.

Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве вносимых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:

во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;

во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Целью дипломной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории, анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций, исследование влияния различных факторов на налогообложение прибыли и изучение порядка организации налогового учета прибыли на примере Вяземского молочного комбината.

Список литературы

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 448 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М: Омега-Л, 2004. – 492 с. – (Б-ка российского законодательства).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

4. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 № 2116-1

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

6. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)

7. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000)

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

9. Приказ Минфина РФ от 25.11.1998г. № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)

10. Приказ Минфина РФ от 28.11.2001г. № 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01)

11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)

12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)

13. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)

14. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002г. № 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)

15. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)

16. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (ред. от 08.08.2003) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»// «Российская газета», № 3, 09.01.2002г.

17. Инструкция МНС России от 15.06.2000 № 62 «О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций»

18. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. – 176 с.

19. Бакаев А. Бухгалтерский учет в России: основные направления развития // «Финансовая газета», 2001, № 3

20. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000

21. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие /Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРО-М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»).

22. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах // «Налоговый вестник», № 10-11, 2002

23. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред. профес. учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 480 с. (Серия «Среднее профессиональное образование»).

24. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2004. – 368 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»).

25. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2004. – 656 с.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия» Высшее образование»).

27. Макарьева В.И. О признании доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе в бухгалтерском и налоговом учете // «Налоговый вестник», № 5, 2003

28. Наумкина А.О. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах // «Налоговый вестник», № 10-11, 2002.

29. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное назначение // «Налоговый вестник», 2000, № 2

30. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.

31. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 272 с.

32. Салтыкова А.А., Шнейдман Л.З. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия // «Бухгалтерский учет» , 2001, № 18

33. Соловьева О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности // «Бухгалтерский учет, 1998, № 7

34. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 479 с.

35. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности // «Аудиторские ведомости», № 3, 2003

Примечания:

Примечаний нет.