Содержание

Введение 2

1. Общая характеристика налоговой ответственности 5

1.1. Понятие и субъекты налоговой ответственности 5

1.2. Порядок привлечения к налоговой ответственности 17

2. Налоговые правонарушения как основание налоговой ответственности 28

2.1. Понятие, признаки и юридический состав налогового правонарушения 28

2.2. Виды налоговых правонарушений 49

Заключение 64

Список использованной литературы 68

Введение

Актуальность, темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что всё больше совершается правонарушений в сфере налогообложения и это наносит серьезный ущерб по экономике страны и политической стабильности в России.

Отношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ, относятся к налоговым правоотношениям и отражают регулятивные и охранительные функции права, реализуемые в области налогообложения.

Ориентируясь на действующее налоговое законодательство, выделяют несколько типов отношений, регулируемых налоговым правом. Одним из видов таких отношений являются отношения в области применения мер ответственности со стороны налоговых и судебных органов, за нарушение норм налогового законодательства.

Развитие и усложнение общественных отношений, необходимость их защиты обуславливает появление новых видов юридической ответственности, новых отраслей права и отраслей законодательства. Это закономерный процесс. Правовые науки "не изобретают" новые виды юридической ответственности, а выявляют их. Как известно, право лишь отражает итоги общественного развития. Переоценка роли налоговых отношений в функционировании государства, а от их нормального функционирования зависит внешняя и внутренняя безопасность, экономическое обеспечение реализации прав и свобод человека, неизбежно приводит к выделению налоговой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. Усложнение общественной жизни неизбежно ведет к эволюции законодательства, к его специализации. Специализация законодательства - это его прогресс, а не регресс. "Разновидностями выражения процесса специализации законодательства являются: предметная (отраслевая), функциональная... специализация" . Точно так же и появление новых видов юридической ответственности отражает прогрессивную специализацию юридической ответственности. О становлении и обособлении налоговой ответственности свидетельствуют по крайней мере пять факторов. Во-первых, принят Налоговый кодекс. Во-вторых, отношения налоговой ответственности регулируются Налоговым кодексом. В-третьих, процессуальный порядок привлечения к налоговой ответственности регулируется НК РФ. В-четвертых, в Налоговом кодексе дано понятие налогового правонарушения. В-пятых, налоговые отношения достаточно специфичны и позволяют их выделить из группы финансовых отношений .

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов, связанных с налоговой ответственностью и налоговыми правонарушениями в России,

Задачами выпускной квалификационной работы следует считать:

1. изучение законодательства РФ регулирующего правоотношения, возникающие в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2. выявление существующих проблем правового регулирования, рассмотрение вопросов возникающих в связи с применением норм Налогового кодекса регулирующих вопросы привлечения к налоговой ответственности;

3. анализ понятия и юридического состава налогового правонарушения;

4. характеристика отдельных видов налоговых правонарушений.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются общественные отношения, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах и привлечением виновных к налоговой ответственности.

Предмет исследования - законодательство

Список литературы

1. Конституция РФ от 12.12.93г. Официальное издание М.; 1993г.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1

3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 июля 2002 г. N 30 ст. 3012

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрании законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1

5. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

6. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340

7. Уголовный кодекс РФ от 24.05.1996г. // Российская газета №113 18.06.96 (с учетом последующих изменений)

8. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" п. 39 // "Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации", 2001 г., N 7

9. Постановление пленума Верховного суда от 4 июля 1997 г. N 8 "О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" (п.14) // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997 г., N 9

10. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от 28 января 2004 года Дело N Ф03-А49/03-2/3485// Правовая система "Гарант"

11. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции от 11 ноября 2003 года Дело N Ф03-А37/03-2/2706 // Правовая система "Гарант"

12. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26 марта 2003 г. N Ф03-А59/03-2/482 // Правовая система "Гарант"

13. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26 февраля 2003 г. N Ф03-А73/03-2/217// Правовая система "Гарант"

14. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18 марта 2003 г. N Ф03-А73/03-2/430// Правовая система "Гарант"

15. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах / М. Балакирева // Финансовая газета. Региональный выпуск. № 42, октябрь 2000.-

16. Бобоев, М.Р., Наумчев, Д.В. Ответственность за налоговые правонарушения в странах Евразийского экономического сообщества М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев // "Аудиторские ведомости", N 2, февраль 2002 г.

17. Борисов, А.Н., Мохров И.Е Комментарий к ст. 117-119 НК РФ / А.Н. Борисов, И.Е Мохров // " Право и экономика" № 4 апрель 2003г.

18. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Социальный налог. Обязательное пенсионное страхование. Профессиональный комментарий / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, Головкин А.Н.// "Налоги и финансовое право", 2002 г.

19. Брызгалин, А., Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения налогового законодательства / А. Брызгалин // "Хозяйство и право", 1997, N 12

20. Виговский, Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений / Е.В. Виговский // "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2002 г.

21. Иванов, М.Д. Нарушение правил налогового контроля М.Д. Иванов // "Бухгалтерский учет", N 22, ноябрь 2001 г.

22. Захаров, А. Налоговый кодекс: новая редакция судебных органов /А. Захаров // "Налоги и экономика" 2004, № 7-8 с. 167-169

23. Липинский, Д.А. Карательная и восстановительная функции налоговой ответственности / Д.А. Липинский // "Юрист" №8 2003.-

24. Ковалевская, Д.Е. Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства / Д.Е. Ковалевская // "Аудиторские ведомости", N 1, январь 2003 г.

25. Ковалевская, Д.Е., Короткова, Л.А. Судебно-арбитражная практика: применение отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Д.Е. Ковалевская, Л.А. Короткова //"Аудиторские ведомости", N 1, январь 2002 г.

26. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный)/Составитель и автор комментария С.Д.Шаталов: Учебное пособие. - М.: МЦФЭР - 1999. -

27. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации // под ред. В.М.Лебедева М.; 1999г. ст. 317

28. Курс уголовного права. Том 4. Особенная часть / под ред. д.ю.н., профессора Г.Н. Борзенкова и д.ю.н., профессора В.С. Комиссарова - М.: ИКД "Зерцало-М", 2002. Глава III

29. Кучеров И.И., Орешкин И.А., Судаков О.Ю.. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Книга - М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2001 - 256 с.

30. Малашин, Е.В., Позняков, Л.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение / Е.В. Малашин, Л.Н. Позняков // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 1999 г.

31. Налоговое право. Учебник для вузов / по ред. Ю.А. Крохина. М.; 2003г. 589с.

32. Нафтаев, Е Требование об уплате налога и сбора / Е. Нафтаев // "Налоги и экономика" 2004, № 7-8 с. 111-115

33. Пепеляев, С.Г. Комментарии к главе 15. "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ / С.Г. Пепеляев // "Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2000 г.

34.

35. Постатейный комментарий к КоАП РФ / под ред. А.Б. Агапова изд. "Статут" 2002.-

36. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. Книга 1. /под общей редакцией Касьяновой Г.Ю., - Информцентр ХХI века, 2001 г.

37. Сенякин И.Н. Специализация и унификация российского законодательства (проблемы теории и практики): Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Саратов, 1993 г.

38. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права / под редакцией Брызгалина А.В. // "Налоги и финансовое право", 2002 г.

39. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Обжалование актов налоговых органов. Учебное пособие. Издательство "Юрайт-М". 2002г.352с.

40. Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2002. - N 3.

41. Фролов, Е.С. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение / Е.С. Фролов // "Гражданин и право", N 4, апрель 2002 г.

42. Фролов, С.П. Налоговые споры: практические рекомендации /С.П. Фролов // "Главбух", 2000 г.

43. Шаров, А.С. Налоговые правонарушения / А.С. Шаров, Издательство "Дело и Сервис", 2002 года, 96с.

Примечания:

Примечаний нет.