Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 7

1.1. Сущность и стадии налогового планирования 7

1.2. Методы налогового планирования 16

1.3. Принципы налогового планирования 23

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "АВТО" 33

2.1. Общая характеристика деятельности налогоплательщика-организации и анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки 33

2.2. Составление обоснованного плана налоговых обязательств ООО "АВТО" 39

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 54

3.1. Риски налогового планирования 54

3.2. Совершенствование схемы налогового планирования 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70

ПРИЛОЖЕНИЯ 73

Введение

Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации - период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы в секторе обрабатывающей промышленности (прежде всего со стороны иностранных и созданных с привлечением иностранных инвестиций компаний) и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы (как находящейся на балансе промышленных предприятий, так и в муниципальной собственности), государственных органов,- характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.

Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием "налоговое планирование" как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации.

Налоговое планирование, оптимизация и даже минимизация - вот темы, которые не сходят со страниц массовых изданий экономического и юридического профиля. Практически все публикации так или иначе преследуют одну цель: дать налогоплательщикам конкретные практические советы, как меньше заплатить налогов. Цель налогового планирования - не снижать всеми способами (как легальными, так и незаконными) налоговое бремя, а не допустить иммобилизации денежных средств на возможные налоговые санкции, вернуть которые можно только в судебном порядке. Иными словами, нужно четко определить, какие налоги следует платить в конкретной хозяйственной ситуации.

Налоговое планирование (в отличие от прогнозирования) - это не только анализ налоговых последствий тех или иных сделок и хозяйственных операций, но и активные действия для достижения желаемого результата (не выходя, однако, за границы допустимого). Налоговое планирование - это творческий процесс, конечной целью которого является исчисление оптимальной суммы налогов для того или иного налогоплательщика в конкретных условиях хозяйствования в определенный период времени.

В современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование имеет индивидуальный характер. Оно зависит от поставленных перед бизнесом цели и задач, от выбранной каждым конкретным налогоплательщиком финансовой стратегии, от сложившейся производственной, экономической и финансовой ситуации. Вместе с тем российская практика налогового планирования предлагает широкий спектр способов, элементов и инструментов осуществления налогового планирования. Разработанные на практике способы и элементы налогового планирования хорошо формализуются и являются основой для индивидуального налогового планирования, осуществляемого каждым конкретным налогоплательщиком.

Актуальность изучения темы данной дипломной работы обусловлена тем, что обсуждение многих базовых аспектов российской практики налогообложения выявляет недостаточную проработанность используемого понятийного аппарата. Это можно объяснить сравнительной "молодостью" российской системы налогообложения по сравнению с развитыми странами. Например, под налоговым администрированием обычно понимают контрольную работу налоговых органов. Однако представляется, что более правильно говорить о таком администрировании как о процессе управления налоговыми отношениями, в котором контрольная работа выступает одним из инструментов воздействия на эти отношения.

Проблема корректности используемой терминологии не обошла стороной и налоговое планирование. Зачастую оно отождествляется с налоговой оптимизацией, т.е. активными действиями, направленными на уменьшение налоговых выплат. Данный подход не вполне корректен, так как планирование представляет собой лишь организационно-подготовительную стадию какого-либо процесса. Значит, налоговое планирование - это подготовка к налоговым платежам.

Целью дипломной работы является изучение проблем и перспектив налогового планирования на предприятиях РФ.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность налогового планирования;

- рассмотреть основные принципы налогового планирования;

- изучить виды налогового планирования на предприятии;

- показать пути оптимизации налогообложения.

Объектом исследования выступают процессы управления применительно к налогообложению предприятий.

Теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных исследователей по проблемам налогового планирования, а также фундаментальные концепции, представленные в классических и современных трудах по вопросам налогообложения и экономики.

Цель и задачи, поставленные в исследовании, определили структуру данной работы - она состоит из введения, двух глав, заключения, списка, использованной литературы, приложений. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цель, задачи, предмет исследования. В первой главе раскрывается сущность и основные принципы налогового планирования. Во второй главе описаны основные пути оптимизации налогообложения. В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам данной работы.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российский Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 754 с.

2. Федеральный закон от 06.06.2008 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

3. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К, 2007- 296 с.

4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор - Пресс, 2009. - 144 с.

5. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2008 - 203 с.

6. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2006 - 894 с.

7. Бирюкова Е.Ю. Налогообложение. - М.: Вершина, 2008. - 421 с.

8. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Изд-во "Экзамен", 2008.

9. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник.- СПб.: Питер, 2008- 634 с

10. Демин А.В. О соразмерности налогообложения// Финансы. - М.: 2009, №6, с. 38-41

11. Елисеев А.С. Современная экономика: Учебное пособие. - Спб.: Дашков и К, 2008 - 503 с.

12. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ// Налоговое планирование. - М.: 2007, №1, с.19-26.

13. Кашин В.А. О совершенствовании Налоговой системы РФ//Налоговый вестник. - М.: 2007, №12, с.32 -34.

14. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М., Экономистъ, 2007. - 576 с.

15. Липатова И.В.Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы//Финансы. - М.: 2007, №7. с. 63-80

16. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. 2008. N 3.

17. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы, политика. - М.: Знание, 2006. - 510 с.

18. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. N 12. 2007. С. 73 - 80, 132 - 134.

19. Налогообложение. / Колчин С.П. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2008. - 436 с.

20. Официальный сайт Минфина России. - [Электрон. ресурс]. - Режим доступа: http:\\www.minfin.ru

21. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2007. - 336 с.

22. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян Р.С. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2007. - 232 с.

23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 741 с.

24. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия: Энциклопедия. - М.: ИНФРА-М, 2009, - 722 с.

25. Синикова Н.В. Одной из важнейших задач является повышение налоговой культуры налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2009. N 22

26. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. М.: Экзамен, 2009. 221 с.

27. Феоктистов И.А. Изменения в Налоговый кодекс РФ 2008. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 216 с.

28. Экономический словарь / Под ред. А.И. Архипова. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2007. - 681 с.

Примечания:

Примечаний нет.