Содержание

Содержание

Введение 3

Глава 1. Налоговая система. Понятие и структура 6

1.1. Налоги и сборы. Эволюция понятий и содержания 6

1.1.1. Развитие налогов и сборов как философской и экономико-правовой

категории 6

1.1.2. Эволюция налогов в парадигме права 12

1.2. Основные этапы развития налоговой системы 17

1.2.1. Древний мир и средние века 17

1.2.2. Новое время 24

1.2.3. 1920-1970 гг. 29

1.2.4. 1970-1991 гг. 33

Выводы по главе 1 36

Глава 2. Характеристика и организационные принципы российской налоговой системы 38

2.1. Основные правовые характеристики налоговых систем 38

2.2. Организационные принципы российской налоговой системы 45

2.2.1. Организация налоговой системы 45

2.3.2. Структура системы налогов и сборов. Особенности региональных и муниципальных налоговых систем 50

2.3. Система налогового законодательства 64

Выводы по главе 2 73

Глава 3. Развитие законодательства о судебной защите прав налогоплательщиков 75

3.1. Право на обжалование 75

3.2. Административный порядок защиты нарушенных прав

налогоплательщиков 85

3.3. Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков 89

Выводы по главе 3 94

Заключение 96

Список литературы 100

Нормативно-правовые акты 100

Методическая, учебная и справочная литература 101

Введение

Введение

Для каждой общественно-экономической формации характерна при-сущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем разви-тия товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заклю-чен не только экономический, но и философский смысл. В исследовании природы и содержания этого понятия необходимо придерживаться логики постепенного и последовательного проникновения в сущность явлений и процессов, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением инди-видуальных доходов и их сосредоточением в общенациональном фонде де-нежных средств – бюджете.

Налоговая система зародилась одновременно с зарождением государ-ства. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государст-венные займы), доходы различного рода государственных фискальных моно-полий, а также доходы от использования государственного имущества и от его продажи.

Новизна работы видится в исследовании взаимосвязи современной на-логовой системы и бюджетных процессов, т.к. в современной экономической теории их парадигма смещена со средства наполнения государственного бюджета в сторону его развития путем перераспределения ресурсов. Совре-менные бюджетные системы включают федеральный бюджет, бюджеты ре-гиональных органов и органов местного самоуправления.

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах. К важнейшим налогам центральных прави-тельств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорацион-ный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты по-ступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, что объясняется оптимальностью регулирования данных отношений местными органами власти, а также акцизы (в некоторых странах). Доходы государст-венных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного соци-ального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных от-числений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц сво-бодных профессий, а также субсидий государства.

Актуальность исследования, проводимого в работе, заключается в том, что современное развитие налоговых систем будет рассматриваться приме-нительно к проходящим в Российской Федерации правовым и экономиче-ским процессам.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных до-ходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных прави-тельств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему нало-гов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где го-сударство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинав-ские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого националь-ного дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как мили-таризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

В качестве источниковой базы в работе были использованы Конститу-ция РФ, Гражданский кодекс РФ, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), Законы РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О банках и бан-ковской деятельности», а также иные нормативно-правовые акты.

Целью исследования проводимого в дипломном проекте является ана-лиз правового регулирование налоговой системы Российской Федерации и определение ее основных особенностей.

В рамках исследования в дипломном проекте будут рассматриваться следующие задачи:

• определение понятия «налоговая система» и анализ ее структуры приме-нительно к Российской Федерации;

• рассмотрение характеристик и организационных принципов российской налоговой системы и определения основных направлений ее развития. Анализ критерии эффективности правового регулирования российской налоговой;

• выделение в налоговом праве принципов развития законодательства о су-дебной защите прав налогоплательщиков.

Список литературы

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)//Российская газета.-1993.-№250.

2. Арбитражный процессуальный кодекс (в ред. федерального закона №95-ФЗ от 24.07.2002 г.)

3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (в ред. федерального закона от 05.08.2000 г.)

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 №51-ФЗ от 30.11.1994 (в ред. федерального закона от 21.03.2002)

5. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.2 №110-ФЗ от 12.08.1996 (в ред. федерального закона №213-ФЗ от 17.12.1999)

6. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.3 №213-ФЗ от 17.12.1999

7. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195-ФЗ

8. Налоговый кодекс РФ, ч.1 №146-ФЗ от 31 июля 1998 года (в ред. федеральных законов №190-ФЗ от 29.12.2001)

9. Налоговый кодекс РФ, ч.2 №117-ФЗ от 5 августа 2000 года (в ред. федеральных законов №110-ФЗ от 24.07.2002)

10. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Закона РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178 1)

11. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. Закона РФ от 21 марта 2002 г., с изменениями, внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. № 4-П)

12. Закона РФ от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции"

13. Закон РФ от 12.08.1995 №144 ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (ред. от 20.03.2001)

14. Закон РФ от 17.01.1992 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" (в ред. закона от 05.10.2002 N120-ФЗ)

15. Закон РФ от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за нарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»

16. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» №5215-1 от 18.06.1993 г.

17. Закон №6-ФЗ от 8 января 1998 г. "О несостоятельности (банкротстве)" (в ред. федеральных законов о 25.04.2002)

18. Постановления Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П

19. Определения Конституционного Суда от 1 апреля 1999 г. № 29-О и Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (с изм. и доп.)

20. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.96 №20-П по делу «о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч.1 ст.11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции"»

Методическая, учебная и справочная литература

21. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник – М., Юристъ, 1996

22. Апель А. Основы налогового права: курс лекций - СПб.: Питер, 2001

23. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. Азрилияна А.Н. – М.: ИНФРА-М, 1999, с.102

24. Брингман К. Налоги и иноземное государство. Иудея во времена Христа // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир – М.: Прогресс, 1992

25. Брызгалин А. В. Налоговое право Российской Федерации. Общие положения // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой – М., НОРМА, 2002

26. Брызгалин А.В, Верник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екб.: Налоги и финансовое право, 2002

27. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 39. 25 сент.

28. Вас консультируют // Частник. - 2002. - 4 сентября

29. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации – М., ЮрСтатИнформ, 1998

30. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право – М., Статут, 2001

31. Изменения в Налоговом кодексе РФ предприниматели ставят в один ряд с либерализацией цен и дефолтом // Частник. - 2002. - 18 сентября

32. Институт постоянного представительства в налоговом праве. Учебное пособие / О.Ю. Коннов; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университег. 2002.

33. Комментарий к Гражданскому-процессуальному Кодексу Российской Федерации (постатейный) // под ред. Жилина Г.А. – М.: Велби, 2003

34. Комментарий к Налоговой кодексу Российской Федерации // под ред. Бурова В.С. - М.: НОРМА - Инфра-М, 2001

35. Комментарий к Налоговой кодексу Российской Федерации // под ред. Петровой Г.В. - НОРМА - Инфра-М, 1999

36. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РФ в редакции Федерального Закона от 29 мая 2002 года // под ред. Сухарева А.Я. – М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2002

37. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому Кодексу РФ: глава 21. Налог на добавленную стоимость, глава 25. Налог на прибыль организаций - М.: Юристъ, 2003

38. Красноперова О.А. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 года). Постатейный - М.: Кодекс, Проспект, 2003

39. Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть// под ред. Я. А. Шевелева – М., НОРМА, 2001

40. Кучеров И.И. Налоговое право России – М.: Норма, 2002

41. Матюшина Н. Реструктуризация: обещают вторую попытку // Ивановская газета. – 2002

42. Местные налоги: правовое регулирование / В.В. Томаров; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университет, 2002

43. Мироненко О., Налог на прибыль иностранных организаций. Сравнительный анализ главы 25 НК РФ и Закона РФ от 27.12.91 №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 №34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" – М.: Государственный Университет - Высшая Школа Экономики (ГУ-ВШЭ) , 2002

44. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Налог на имущество предприятий//Финансы. 1994. № 1. С. 40.

45. Налоги // под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2002

46. Налоговое право России // отв. Ред. Крохина Ю.А. - М.: НОРМА, 2003

47. Налоговый контроль // под ред. Кваши Ю.Ф. - М.: Юристъ, 2001

48. Не создавайте себе ненужных проблем // Частник. - 2002. - 25 сентября

49. Нерсесянц В. С. Философия права – М., 1997

50. Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 12

51. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры – М., Статут, 1995

52. Перов А.В., Толокушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: Юрайт-М, 2001

53. Петрова Г.В. Налоговое право - М.: НОРМА, 1998

54. Покровский И. А. Основные проблемы гражданского права – М., 1998

55. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - М.: Ростов-н-Д.: Феникс, 2001

56. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации: главы 21-24. Кн.1 - М.: Контракт, ИНФРА-М, 2001

57. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие / В.С. Жестков; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М., Академический правовой университет, 2002. (Серия "Библиотека налогового юриста")

58. Соловьев С.М. Соч. – Книга II. – М.: Мысль, 1988

59. Сорокин С.В., Цупко Е.В. Объект налогообложения при упрощенной системе // Рабочий край. – 2002

60. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Я. И. Матузова, А. В. Малько. М., ИНФРА-М, 1999

61. Толокушин А.В. История налогов в России - М.: Юристъ, 2001

62. Томаров В. В. Местные налоги: правовое регулирование – М., Инфра-М, 2002

63. Финансово-кредитный словарь // под ред. В.Ф. Гарбузова – М.: Финансы и статистика, 1984. т.I. с.310

64. Химичева Н. И. Налоговое право – М., Юристъ, 1997 С. 43-44

65. Черник Д.Г., Черник И.Д. Самоуправление и финансы города: исторический аспект – М.: Высшая школа, 1999

66. Чистяков А. С. История Петра Великого– М.: Издательство «Буклет», 1992

67. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам - М.: МЦФЭР, 2003

68. Экономическая энциклопедия. Политическая экономия / Гл. ред. A.M. Румянцев – М.: Советская Энциклопедия, 1979. т.1. с.202.

69. Эриашвили Н.Д. Финансовое право – М: ЮНИТИ, 2000

70. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Д.М. Щекин; Под ред. С.Г. Пепеляева – М.: Академический правовой университет, 2002. - 254 с. (Серия "Библиотека налогового юриста")

71. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2001

Примечания:

Примечаний нет.