Содержание

Содержание:

Введение 4

Глава 1. Историко-правовой анализ защиты прав налогоплательщика 8

1.1. Основные этапы развития 8

1.1.1. Первый этап развития налогового законодательства в Российской Федерации 8

1.1.2 Принятие ч.1 и ч.2 Налогового Кодекса РФ – второй этап развития российского налогового законодательства 12

1.2. Налоги и сборы. Основные понятия и содержания 17

Выводы по главе 1 26

Глава 2. Защита интересов налогоплательщика на начальной стадии налоговой проверки 28

2.1. Разновидности налоговых проверок и оформление права на их проведение 28

2.2. Порядок проведения налоговых проверок и оформление процессуальных действий 35

2.2.1 Камеральные налоговые проверки 35

2.2.2 Выездные налоговые проверки: планирование и подготовка 39

2.3. Требования и практика выемки (изъятие) документов. Сопутствующие действия и последствия 47

2.4. Получение показаний от свидетелей 52

2.5. Последствия отказа от налоговой проверки (недопущения проверяющих) либо иного противодействия проверке 55

2.6. Закон и практика административных штрафов, налагаемых на налогоплательщиков 60

Выводы по главе 2 67

Глава 3. Ограничение прав субъектов налогообложения 69

3.1. Ограничения по приостановке банковских операций 69

3.2. Об ограничении права налоговых органов исчислять суммы налогов расчетным путем 76

3.3. Об ограничениях по контролю и предъявлению налоговых претензий к физическим лицам 79

3.4. Ограничения по взысканию недоимки по налогам и сборам, а также пени с рублевых и валютных счетов. 81

3.5. Об ограничениях по наложению ареста на имущество 84

Выводы по главе 3 87

Глава 4. Особенности судебной защиты интересов налогоплательщика 89

4.1. Предъявление иска. Отдельные иски 89

4.2. Приостановление взыскания санкций и другие меры 93

4.3. О доводах и аргументах в апелляционной и кассационной жалобе 95

4.4. О судебной защите в надзорной инстанции 98

Выводы по главе 4 104

Заключение 105

Список литературы 112

Нормативно-правовые акты 112

Методическая, учебная и справочная литература 113

Введение

Введение

Особое значение простота налогового законодательства имеет для на-логовых систем переходного периода. В данном случае необходимо макси-мально облегчить приспособление к новым административным правилам, как сотрудников налоговых органов, так и налогоплательщиков. Большое значе-ние имеет практическое обучение, как налогоплательщиков, так и сотрудни-ков налоговых ведомств.

В настоящем исследовании рассматривается проблема защиты прав на-логоплательщика. Поскольку налоговое законодательство вступает во взаи-модействие с налогоплательщиками, то, существуют значительные выгоды от создания ясных, простых, и иногда даже откровенно произвольных пра-вил. Иными словами предпочтительны скорее ясность и справедливость этих отношений, которые должны строиться, таким образом, чтобы все заинтере-сованные стороны могли начать исполнять и совершенствовать правила, ус-тановленные налоговой системой.

Актуальность работы заключается в том, что в этом случае важное зна-чение имеет создание соответствующего правового баланса, в котором права налогоплательщиков должны быть максимально защищены. Однако от самих налогоплательщиков ожидается точное и своевременное соблюдение законо-дательства. Сотрудникам налоговых органов должен быть обеспечен, в ра-зумных пределах, доступ к документации, предоставлено право проверять декларации и защищать интересы государства в случаях, когда нарушение налогового законодательства может привести к налоговым убыткам государ-ства. Необходимый баланс между правами сторон может варьироваться в со-ответствии с культурными традициями. Тем не менее, важно создавать ясные и прозрачные процедуры, содержащие нормы о праве апеллировать к незави-симой стороне, включая суды, для обеспечения адекватной защиты и мини-мизации коррупции.

Практическая значимость работы продиктована необходимостью обес-печения прав налогоплательщиков на периоды налоговых проверок и прину-дительного взимания налогов, а также при наложении штрафов. Админист-ративные усилия увенчаются успехом лишь в том случае, если штрафы гра-мотно структурированы. Иными словами, штрафы должны быть направлены на поддержание налоговой дисциплины. Слишком высокие штрафы могут поощрять нарушения налогового законодательства, поскольку, опасаясь на-ложения высоких штрафных санкций, налогоплательщики могут предпочесть вообще уклониться от уплаты налогов для того, чтобы избежать финансовых издержек по завышенным штрафам. Следует также добавить, что в налого-вом праве уместно использовать некоторые нормы гражданского законода-тельства, регулирующего обычные деловые отношения между должником и кредитором (например, такие способы обеспечения обязательства как залог, поручительство, банковская гарантия). Такая практика будет способствовать осознанию налогоплательщиками справедливого характера системы.

Новизна исследования заключается в том, что соблюдение принципа справедливости налоговой системы невозможно без предоставления налого-плательщику права обжаловать решения налоговой администрации о дона-числении налога или принимаемые в отношении него принудительные меры. Налогоплательщик должен иметь возможность апеллировать к независимому арбитру, если он считает, что размер налога, или величина штрафа установ-лены неправильно или необоснованно. Возможность обращения в суды зна-чительно повышает прозрачность системы. Такие процедуры обеспечивают защиту налогоплательщика, уменьшают возможности достижения особых договоренностей и создают стимулы для всех сторон проявлять большую че-стность в отношениях с налоговой системой.

В качестве источниковой базы в работе использовались основные нор-мативно-правовые акты, действующие на территории Российской Федера-ции: Конституция РФ, Гражданский и Гражданский процессуальный кодек-сы , Кодекс об административных правонарушениях , Налоговый кодекс – ч.1,2 , а также иные нормативно-правовые акты, необходимые для данной работы.

По данной правовой тематике опубликованы работы следующих авто-ров: Апель А., Брызгалин А.В., Верник В.Р., Головкин А.Н., Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г., Пономарев А.И., В.С. Жестков, Щекин Д. М., Юткина Т.Ф. и др.

Целью настоящего исследования является практический анализ прин-ципов правовой защиты прав налогоплательщика, закрепленных в дейст-вующем на территории РФ налоговом законодательстве.

Для этого в работе поставлены следующие задачи:

• Проведение историко-правового анализа защиты прав налогоплательщи-ка, включая исследование основных этапов развития налогового законода-тельства в РФ, определение принципов и содержания налогов и сборов.

• Анализ обеспечения защиты интересов налогоплательщика на начальной стадии различных (камеральной, выездной и специальной) видов и на всех этапах налоговой проверки: оформление процессуальных действий, тре-бования и практика выемки (изъятия) документов, получение свидетель-ских показаний, анализ последствий отказа или противодействия налого-вой проверке, а также практика наложения административных штрафов.

• Исследование ограничения прав субъектов налогообложения: по приоста-новке банковских операций, исчислению суммы налогов расчетным пу-тем, контролю и предъявлению налоговых претензий к физическим лицам, взысканию недоимок по налогам и сборам, а также пени с рублевых и ва-лютных счетов, ограничению наложения ареста на имущество.

• Особенности судебной защиты интересов налогоплательщика при предъ-явлении иска, приостановлении взыскания наложенных санкций, о дово-дах и аргументах в апелляционной и кассационной жалобе и судебной за-щите налогоплательщика в надзорной инстанции.

Список литературы

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)//Российская газета.-1993.-№250.

2. Арбитражный процессуальный кодекс (в ред. федерального закона №95-ФЗ от 24.07.2002 г.)

3. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195-ФЗ

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 №51-ФЗ от 30.11.1994 (в ред. федерального закона от 21.03.2002)

5. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.2 №110-ФЗ от 12.08.1996 (в ред. федерального закона №213-ФЗ от 17.12.1999)

6. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.3 №213-ФЗ от 17.12.1999

7. Налоговый кодекс РФ, ч.1 №146-ФЗ от 31 июля 1998 года (в ред. федеральных законов №190-ФЗ от 29.12.2001)

8. Налоговый кодекс РФ, ч.2 №117-ФЗ от 5 августа 2000 года (в ред. федеральных законов №110-ФЗ от 24.07.2002)

9. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Закона РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178 1)

10. Закон «О банках и банковской деятельности» 02.12.1990 года №395-1 (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 №31-ФЗ, с изм. внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.02.1999 №4-П)

11. Закона РФ от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции"

12. Закон «Об оперативно-розыскной деятельности» №144 ФЗ 12.08.1995 (ред. от 20.03.2001)

13. Закон РФ от 21.07.1997 г. №119-ФЗ "Об исполнительном производстве"с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.07.2001 №13-П

14. Закона «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за нарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ

15. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» №5215-1 от 18.06.1993 г.

16. Закон №6-ФЗ от 8 января 1998 г. "О несостоятельности (банкротстве)" (в ред. федеральных законов о 25.04.2002)

17. Постановления Конституционного Суда РФ от 12 мая 1998 г. № 14-П

18. Определения Конституционного Суда от 1 апреля 1999 г. № 29-О и Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (с изм. и доп.)

19. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.96 №20-П по делу «о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч.1 ст.11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции"»

Методическая, учебная и справочная литература

20. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник – М., Юристъ, 1996

21. Апель А. Основы налогового права: курс лекций - СПб.: Питер, 2001

22. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. Азрилияна А.Н. – М.: ИНФРА-М, 1999, с.102

23. Брингман К. Налоги и иноземное государство. Иудея во времена Христа // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир – М.: Прогресс, 1992

24. Брызгалин А. В. Налоговое право Российской Федерации. Общие положения // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М. В. Карасевой – М., НОРМА, 2002

25. Брызгалин А.В, Верник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика - Екб.: Налоги и финансовое право, 2002

26. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 39. 25 сент.

27. Вас консультируют // Частник. - 2002. - 4 сентября

28. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации – М., ЮрСтатИнформ, 1998

29. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право – М., Статут, 2001

30. Изменения в Налоговом кодексе РФ предприниматели ставят в один ряд с либерализацией цен и дефолтом // Частник. - 2002. - 18 сентября

31. Институт постоянного представительства в налоговом праве. Учебное пособие / О.Ю. Коннов; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университет. 2002

32. Золотарева Общие проблемы администрирования налогов в России – М.: изд-во Экономики переходного периода, 2002

33. Комментарий к Гражданскому Процессуальному Кодексу Российской Федерации (постатейный) // под ред. Жилина Г.А. – М.: Велби, 2003

34. Комментарий к Налоговой кодексу Российской Федерации // под ред. Бурова В.С. - М.: НОРМА - Инфра-М, 2001

35. Комментарий к Налоговой кодексу Российской Федерации // под ред. Петровой Г.В. - НОРМА - Инфра-М, 1999

36. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РФ в редакции Федерального Закона от 29 мая 2002 года // под ред. Сухарева А.Я. – М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2002

37. Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть// под ред. Я. А. Шевелева – М., НОРМА, 2001

38. Кучеров И.И. Налоговое право России – М.: Норма, 2002

39. Местные налоги: правовое регулирование / В.В. Томаров; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университет, 2002

40. Моляков Д.С., Слепнева Т.А. Налог на имущество предприятий//Финансы. 1994. № 1. С. 40.

41. Налоги // под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2002

42. Налоговое право России // отв. Ред. Крохина Ю.А. - М.: НОРМА, 2003

43. Налоговый контроль // под ред. Кваши Ю.Ф. - М.: Юристъ, 2001

44. Не создавайте себе ненужных проблем // Частник. - 2002. - 25 сентября

45. Нерсесянц В. С. Философия права – М., 1997

46. Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1998. № 12

47. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры – М., Статут, 1995

48. Перов А.В., Толокушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: Юрайт-М, 2001

49. Петрова Г.В. Налоговое право - М.: НОРМА, 1998

50. Покровский И. А. Основные проблемы гражданского права – М., 1998

51. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - М.: Ростов-н-Д.: Феникс, 2001

52. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации: главы 21-24. Кн.1 - М.: Контракт, ИНФРА-М, 2001

53. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие / В.С. Жестков; Под редакцией С.Г. Пепеляева. - М., Академический правовой университет, 2002. (Серия "Библиотека налогового юриста")

54. Соловьев С.М. Соч. – Книга II. – М.: Мысль, 1988

55. Сорокин С.В., Цупко Е.В. Объект налогообложения при упрощенной системе // Рабочий край. – 2002

56. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Я. И. Матузова, А. В. Малько. М., ИНФРА-М, 1999

57. Толокушин А.В. История налогов в России - М.: Юристъ, 2001

58. Финансово-кредитный словарь // под ред. В.Ф. Гарбузова – М.: Финансы и статистика, 1984. т.I. с.310

59. Химичева Н. И. Налоговое право – М., Юристъ, 1997 С. 43-44

60. Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам - М.: МЦФЭР, 2003

61. Эриашвили Н.Д. Финансовое право – М: ЮНИТИ, 2000

62. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Д.М. Щекин; Под ред. С.Г. Пепеляева - М.: Академический правовой университет, 2002. - 254 с. (Серия "Библиотека налогового юриста")

63. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2001

Примечания:

Примечаний нет.