Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ В ПЕРИОД РЫНОЧНОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ 6

1.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетной системы 6

1.2. Методика расчета налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты

15

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ТД "МАЗ-ЦЕНТР" И ЕЁ ВЛИЯНИЯ НА ДОХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ 23

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО

"ТД "МАЗ-ЦЕНТР" 23

2.2. Анализ динамики на хозяйствующие платежи в бюджетную систему 30

2.3. Расчет налогового бремени и его влияние на доходы бюджетной системы 54

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО "ТД "МАЗ-ЦЕНТР" 58

3.1. Зарубежный опыт расчета и оптимизации налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты 58

3.2. Сбалансированность налоговых платежей между государством и хозяйствующим субъектом 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79

ПРИЛОЖЕНИЯ 82

Введение

Для всех экономических субъектов налоги являются составной частью внешних издержек и направлены на уменьшение доходов, и поэтому ни одно серьезное решение не принимается без учета действующей системы налогообложения.

Наиболее актуальными в настоящее время, в период становления и усовершенствования системы налогообложения в Российской Федерации представляются вопросы, связанные с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и организаций.

Актуальность темы связана со сложностью аналитической увязки влияния налогообложения на конечные финансовые результаты хозяйствующего субъекта.

Рассмотрение налогового бремени в настоящее время является также актуальным с точки зрения постоянно изменяющегося налогового законодательства и непредсказуемости решений органов государственной власти и местного самоуправления. Предприятия, заботящиеся о снижении налогового бремени обладают большим потенциалом для безболезненной адаптации путем внесения в уже созданные схемы деятельности соответствующих корректировок.

Лишь с принятием в России главного налогового закона - Налогового кодекса появляются реальные основы для того, чтобы налоговые нагрузки хозяйствующих субъектов были предсказуемы, а налоговое планирование стало неотъемлемым элементом предпринимательства.

Информационным обеспечением рассматриваемой темы служат законодательные и нормативные документы по налогообложению.

Изучением темы налогообложения занимаются многие специалисты в этой области, ими высказывается достаточное количество комментариев к налоговому кодексу РФ и предлагаются различные варианты и подходы для минимизации налогового бремени.

В частности, с принятием последних глав налогового кодекса, в периодической и книжной печати, появились комментарии специалистов, в которых рассматриваются возможность применения и перехода на упрощенную систему налогообложения, а также применения режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Несмотря на, казалось бы, большое количество трудов по минимизации налогов, на самом деле немного действительно стоящих публикаций на эту тему. Хотелось бы отметить книги "Методика налоговой оптимизации" (под ред. Брызгалина А.В.), "Налоги и финансовое право" (2007, N 1) и "Налоговое право" (под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006 (последний раздел).

Объектом исследования в работе стало общество с ограниченной ответственностью "ТД "МАЗ-ЦЕНТР".

Предметом исследования является система отношений с бюджетом и внебюджетными фондами.

Целью дипломной работы является на основе изучения нормативно-правовой базы и научных работ изучение теоретических аспектов налогообложения предприятия, анализ его влияния на финансовые результаты, а также выработка предложений по оптимизации налогообложения.

Таким образом, реализация поставленной цели в дипломной работе предполагает решение следующих задач:

" изучить существующую законодательную базу налогообложения;

" изучить теоретические аспекты расчета и анализа налогового бремени;

" дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

" провести налоговый анализ предприятия путем факторного анализа динамики и структуры налоговых платежей;

" оценить произошедшие изменения в структуре налоговой нагрузки;

" определить влияние налогообложения на финансовые результаты исследуемого предприятия;

" рассмотреть методы и схемы оптимизации налогообложения.

Структура дипломной работы отражает перечисленные задачи. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе находят решения теоретические аспекты исследуемой проблемы:

- дана характеристика налоговой системы Российской Федерации, изложены основные принципы и функции налогообложения; описаны возможные варианты применения разных систем налогообложения в рамках действующего налогового законодательства; рассмотрены различные методики расчета налогового бремени.

Во второй главе приводится описание объекта исследования и дается характеристика основных финансовых показателей его деятельности, здесь же проведен анализ налогообложения предприятия за три года и дана характеристика изменений с определением причин динамики налоговой нагрузки.

В третьей главе рассмотрены методы оптимизации налогообложения, предложены мероприятия по ведению налогового планирования, а также составлению учетной политики, как основного документа позволяющего налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Учетная политика - это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

В заключение работы подведены итоги проведенного анализа и выделены приемлемые для ООО "ТД "МАЗ-ЦЕНТР" пути снижения налоговой нагрузки.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российский Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - с.454.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - М.: "Ось-89", 2006. - с. 208.

3. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" - М.: Информцентр XXI века, 2006. - с.192.

4. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" - М.: Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ", ИНТЕК ЛТД - 2006. - с. 240.

5. Акулинин Д.Ю. Основные средства организации как объект налогового планирования// электронная версия журнала "Налоговый вестник" - 2007, №3.

6. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К, 2006.- с. 296.

7. Басалаева Е. В. Методика управления налогами на предприятии// Финансы. - М.: 2006. №4. - с. 30-37.

8. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки// Финансы. - М.: 2007. №3. с. 36-41.

9. Брызгалин А.В. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Электронная версия журнала "Консультант", 2007, №22.

10. Вылкова Е.С. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики// Налоговый вестник. - М.: 2007, №1, с.126-133.

11. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях// Налоговый вестник. - М.: 2007, №12. с.132-135.

12. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях// Налоговый вестник. - М.: 2007. №1. с.136-139.

13. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник.- СПб.: Питер, 2006.- с. 634.

14. Гребенникова В.А. Специальные режимы налогообложения: настоящее и будущее// Финансы и кредит. - М.: 2006. №2. с.27-32.

15. Гуща В.Г. Опасные схема минимизации налогов// Главбух. - М.: Главбух, 2007, №3, с. 58 - 65.

16. Дашевская И.В. Как минимизировать налог на прибыль//Практическая бухгалтерия. - М.: 2007, №4, с.57-59.

17. Девликамова Г.Д. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия// Финансы. - М.: 2006, №8, с.40-43.

18. Демин А.В. О соразмерности налогообложения// Финансы. - М.: 2006, №6, с. 38-41.

19. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2006, - с. 384.

20. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ// Налоговое планирование. - М.: 2007, №1, с.19-26.

21. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько пассивно налоговое бремя// www.cfin.ru/taxes/how much taxes.shtml.

22. Кашин В.А. О совершенствовании Налоговой системы РФ//Налоговый вестник. - М.: 2007, №12, с.32-34.

23. Липатова И.В.Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы//Финансы. - М.: 2007, №7. с. 63-80.

24. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. - М.: 2007, №4, с.35-37.

25. Минимизация налога на прибыль//Расчет. - М.: 2006, №2, с.44-47.

26. Николаев А.А. Оптимизация налога на имущество предприятий// Электронная версия журнала "Финансовый директор", 2007, №4.

27. Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент оптимизации налогообложения// Финансы. - М.: 2007, №5, с. 29-33.

28. Павлова Н.П., Гончаренко Л.И. Федеральные налоги и сборы с организации. - М.: Статус-Кво, 2006. - с.584.

29. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2007. - с.336.

30. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. - М.: Ось-89, 2006. - с.208.

31. Приоритеты налоговой реформы в РФ// Экономист. - М.: 2006. №2 с.47-56.

32. Россия в цифрах. 2007. Краткий статистический сборник. - М.: ЮНИТИ, 2007, 494 с.

33. Теслюк Б. Как делиться с государством…чтобы не было мучительно больно//Московский бухгалтер. - М.: 2007, №8, с.14-23.

34. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие//Финансы. - М.: 2006. №5. с.39-51.

35. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации// Финансы. - М.: 2007. №2. с. 26-29.

36. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1999. - с. 429.

37. Якушев Ю.В. Где граница между оптимизацией налогообложения и уклонением от уплаты налога? // Все о налогах. - М.: 2007. №3. с. 12-15.

Примечания:

Примечаний нет.