Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 6

1.1. Понятие и сущность налога на добавленную стоимость 6

1.2. История налога на добавленную стоимость 8

1.3. Роль НДС как доходного источника бюджета 10

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ 15

2.1. Нормативно-правовая база, регулирующая уплату НДС 15

2.2. Порядок исчисления НДС в экспортно-импортных операциях 19

2.3. Налоговая база и ставки налога 40

ГЛАВА III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 53

3.1. Обеспечение полноты поступлений налога в бюджет 53

3.2. Организация налогового контроля 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

ЛИТЕРАТУРА 68

ПРИЛОЖЕНИЕ 71

Введение

Актуальность. Налог на добавленную стоимость (НДС) по праву считается одним из наиболее сложных и противоречивых налогов в современной налоговой системе Российской Федерации. Огромное количество возникающих в связи с ним вопросов и конфликтов порождаются практически в равной степени несовершенством законодательства и неполным пониманием экономической роли и смысла этого налога не только налогоплательщиками, но и работниками налоговых служб.

Несмотря на уже длительную практику применения НДС, многие спорные вопросы остаются не решенными и по сей день. Кроме того, в правила исчисления и уплаты НДС законодатель постоянно вносит изменения. В отсутствии однозначных ответов налогоплательщики часто стоят перед сложным выбором между предлагаемыми различными специалистами путями решения таких вопросов, число вариантов которых часто превышает два.

Любые поправки, вносимые в законодательство, особенно когда речь заходит об изменении взаимоотношений между налогоплательщиком и государством при исчислении и уплате налогов, порождает один вопрос - чего такими действиями хочет добиться государство в лице законодателя.

Приняв два закона - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 118-ФЗ) и Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон № 119-ФЗ), законодатель предпринял шаги по устранению многочисленных пробелов в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

Так, наконец, решена одна из острейших проблем и теперь необходимо исчислять и уплачивать НДС при передаче имущественных прав, признавая их полноценным объектом обложения НДС, по которому надлежит формировать налоговую базу в предписанном порядке.

Кроме того, законодатель пересмотрел свое отношение к месту реализации товаров (работ, услуг), уточнил перечень операций, не подлежащих обложению НДС, более подробно описал случаи восстановления НДС и применения ставки налога 0% и т.д.

Насколько удачно это сделано - судить конечно налогоплательщикам, однако время расставит все точки над "i".

Различие между Законом № 118-ФЗ и Законом № 119-ФЗ заключается в том, что первый направлен на упорядочение обложения НДС при реорганизации налогоплательщиков-организаций, а второй устраняет неясности и вносит дополнения в механизм применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

Цель данной работы - охарактеризовать теоретически и практические аспекты применения налога на добавленную стоимость и описать пути его организации.

В связи с этим возникают следующие задачи:

­ определить понятие и сущность налога на добавленную стоимость;

­ описать историю налога на добавленную стоимостью;

­ выявить роль НДС как доходного источника бюджета;

­ рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую уплату НДС;

­ исследовать порядок исчисления НДС в экспортно-импортных операциях;

­ определить налоговую базу и ставки налога;

­ изуть обеспечение полноты поступлений налога в бюджет;

­ определить организацию налогового контроля;

­ сделать выводы.

Объект исследования - налог на добавленную стоимость (НДС).

Предмет исследования - проблематика исчисления и организации НДС.

Список литературы

1. Арбитражная практика применения налогового законодательства. Е.А. Разумовская, "Бухгалтерский учет", № 20, октябрь 2000.

2. Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и добавленную стоимость. А.В. Газарян, "Бухгалтерский учет", № 24, декабрь 2000.

3. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: "Аналитика-Пресс". 2000.

4. Бухгалтерский учет в агентствах по продаже авиабилетов. О.А. Агеева, "Главбух", № 11, июнь 2000.

5. Бухгалтерский учет и налогообложение организаций с рассредоточенной организационной структурой. М.В. Гуров, "Бухгалтерский учет", №№ 3, 4, февраль 2000.

6. Возмещение из бюджета НДС и начисление процентов по ст. 78 НК РФ. Р.И. Ахметшин, "Ваш налоговый адвокат", № 3, 3 квартал 2000.

7. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Под ред. О.М. Козырь, А.Л. Маковского, С.А. Хохлова. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

8. Декларации по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", № 21, ноябрь 2001.

9. Декларация по налогу на добавленную стоимость для налоговых агентов. И. Ланина, "Финансовая газета", № 39, 42, сентябрь, октябрь, 2001.

10. Декларация по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", № 4, февраль 2002.

11. Декларация по налогу на добавленную стоимость. "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в строительстве", № 1, 1 квартал 2001.

12. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2005.

13. Заполняем новую декларацию по НДС. О.И.Батюшкова, "Российский налоговый курьер", № 2, февраль 2001.

14. Заполняем новые декларации по НДС. Е. Бондарь, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2001.

15. Зачет НДС, выставленного иностранными поставщиками. А.И. Сотов, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", № 19, октябрь 2000.

16. Изменения в исчислении НДС и акцизов. О.В. Сердюк, "Российский налоговый курьер", № 20, октябрь 2002.

17. Изменения во второй части Налогового кодекса Российской Федерации. П.М. Гориславцев, "Бухгалтерский учет", № 13, июль 2001.

18. Изменения порядка применения НДС при совершении операций на внутреннем российском рынке. П.А. Марков, "Налоговый вестник", № 7, июль 2002.

19. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в 2001 году. С.А.Смирнова, "Консультант бухгалтера", № 1, январь 2001.

20. Исчисление налога на добавленную стоимость в 2001 году. Н.Б. Шкляр, "Финансовые и бухгалтерские консультации", № 5, май 2001.

21. Караваева И.В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика, 2002. № 9.

22. Медведев А.Н. НДС: порядок исчисления и уплаты. - "Налоговый вестник", 2004.

23. Налог на добавленную стоимость. М.Ю. Ракитина, "Российский налоговый курьер", № 4, февраль 2006.

24. Налоговый кодекс Российской Федерации.

25. Особенности исчисления НДС при осуществлении операций на территории Российской Федерации. "Российский налоговый курьер", № 15, август 2005.

26. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: Эксмо, 2006.

27. Проблемы исчисления и уплаты НДС в иностранной валюте. Муравьев Б.В., "Законодательство", 2003, № 2.

28. Рюмин С.М. Исчисление НДС в 2006 году. - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", 2006.

29. Юрзинова И.Л., Незамайкин В.Н. Налог на добавленную стоимость. - М.: Эксмо, 2004.

Примечания:

Примечаний нет.