Содержание

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ 3

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СОЦИАЛЬНОМ ГОСУДАРСТВЕ 7

1.1. Понятие социального государства, и роль налогообложения в его правовой структуре 7

1.2. Принципы налогообложения в социальном государстве 19

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 29

2.1. Сравнительная характеристика некоторых видов налогообложения в РФ и других страна 29

2.2. Проблемы налогообложения социального государства в условиях мирового кризиса 41

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВА 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 72

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 80

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 82

Введение

Актуальность темы исследования, обусловлена тем, что одной из основных проблем российского общества является низкий уровень благосостояния населения. Отставание уровня жизни большинства россиян от уровня жизни населения в эко-номически развитых странах, усугубилось в период экономических реформ 1990-х годов, и как мы полагаем одной из причин низкого уровня жизни россиян, является проводимая до последнего времени политика фискального налогообложения, кото-рая привела к дисбалансу социального равновесия в обществе. Кроме этого, в тот период, российское государство, на конституционном уровне объявившее себя со-циальным государством, почти перестало выполнять перед населением страны при-нятые на себя обязательства в социальной сфере, что фактически поставило на грань выживание большую часть социально уязвимых граждан общества. Вследствие это-го вопрос об увеличении благосостояния населения нашей страны не теряет акту-альности, а необходимость проведения реформ, в том числе и в сфере налогообло-жения, направленных на повышение уровня жизни является общепризнанной.

Сейчас современное российское государство, в результате произошедшей пере-оценки руководством страны социальной роли государства, находится в состоянии глубоких преобразований в том числе и в социальной сфере, и перед ним стоит пробле-ма решения актуальных задач повышения благосостояния граждан, улучшения демо-графической ситуации, реализации приоритетных национальных проектов. Вместе с тем, с каждым годом становится все очевиднее, что реализация проводимых в стране со-циальных и экономических реформ без развития системы социальноориентированного налогообложения не только затруднено, но и практически невозможно. Именно налого-вый механизм наиболее широко влияет на потребление, определяя как уровень распола-гаемого дохода, так и возможности реализации программ государственных расходов, а, следовательно, и уровень благосостояния общества в целом. В этой связи, особенно ак-туальной становится проблема оптимизации налогообложения как одного из путей решения социальных проблем. Что и обусловило выбор темы настоящего исследования.

Изучением проблем налогообложения, в том числе и с учетом их особенностей применительно к социальному государству, занимались основоположники классиче-ских теорий А. Смит, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, российские ученые-экономисты Н. Турге-нев, И. Озеров, А. Исаев, А.Соколов. В ходе настоящего исследования использовались труды таких российских ученых и практиков, как Гончарова М.В., Демин А.В., Егорова Е.Н., Иваненко В.А., Калашников С.В., Коробов С.Е., Милецкий В.П., Мясникова А.В., Морозов В.П., Науменко А.М. Брызгалин А.В., Постников В.Г., Пушкарева В.М., Починок А.П., Родионова О.В., Румянцев О.Г., Сотов А. И., Титов А.А., Толкушкин А.В., Торлопов В.А., Черник Д.Г., Чернова О.В., Юткина Т.Ф. и др.

Однако, несмотря на несомненную значимость проводимых в разные годы по данной тематике исследований, вместе с тем представляется, что они не исчерпали всего круга вопросов, требующих своего разрешения в данной области. К тому же многие ис-следования, осуществлялись в качественно иных социальных, экономических и полити-ческих условиях жизни нашего общества, а в последних публикациях еще не нашли от-ражение законодательные инициативы российского правительства, в области налогооб-ложения и социальной защиты населения, направленные на преодоление последствий глобального экономического кризиса. В силу этого, несмотря на всю значимость этих исследований, они не отражают всех реалий, складывающихся в области правового ре-гулирования налогообложения на современном этапе развития российского государства.

Перечисленные обстоятельства определили актуальность работы, предопределили объект и предмет исследования, постановку соответствующей цели и задач.

Объектом исследования является налогообложение как инструмент системы госу-дарственного регулирования социально-экономического развития России.

Предмет исследования составляют нормы российского права, регламентирующие налогообложение на современном этапе развития российского государства, а также тео-ретические и нормативные положения, раскрывающие особенности зарубежного нало-гообложения, научно-монографический и учебный материал, разъяснения высших су-дебных инстанций РФ, по вопросам, относящимся к теме исследования.

Целью исследования является анализ проблем правового регулирования налого-обложения в социальном государстве, оценка эффективности действующего налогового законодательства, разработка предложений по совершенствованию налогообложения в Российской Федерации.

Для достижения цели исследования в работе ставились следующие задачи:

- проанализировать результаты имеющихся научных исследований и совре-менные нормативные акты, регламентирующие налогообложение в Российской Федерации и в некоторых зарубежных государствах

- дать понятие социального государства, а выявить роль налогообложения в его правовой структуре

-рассмотреть особенности принципов налогообложения, характерных для со-циального государства

- провести сравнительную характеристику некоторых видов налогообложения в РФ и других страна

- выделить и исследовать проблемы налогообложения социального государст-ва в условиях мирового кризиса, а также другие проблемы относящиеся к теме ис-следования

- разработать и обосновать основные направлений совершенствования меха-низма налогообложения в Российской Федерации.

Методологической основой исследования явились методы общенаучного позна-ния: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, а также традиционные приемы анализа. Применение перечисленных мето-дов в едином комплексе позволило выделить и исследовать проблемы действующей в России модели налогообложения, и внести предложения. по ее совершенствованию.

Исследование основывается на современном исследовательском материале, моно-графиях, статьях, посвященных процессам развития системы налогообложения в России и за рубежом, повышения уровня и качества жизни населения. В работе использованы результаты отечественных и зарубежных исследований процессов развития и трансфор-мации системы налогообложения в различных общественно-экономических формациях, описаны функции и принципы налогообложения, показаны степень их влияния на фор-мирование социальной политики государства, повышение уровня и качества жизни на-селения в условиях глобального экономического кризиса.

Источниковой базой исследования явились нормативные правовые акты органов государственного управления по вопросам налогообложения, социальной политики, со-циальной защиты населения.

Список литературы

1. Нормативно-правовые акты

1.1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Российская газета. - 25 декабря 1993 года. - № 237.

1.2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) // Собрание законодательства РФ. -03.08.1998.- N 31.-Ст. 3824.

1.3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009)// Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000. - N 32. -Ст. 3340.

1.4. Федеральный закон от 24.11.2008 № 204-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. от 26.02.2009) "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 20010 и 2011 годов// В данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст докумен-та опубликован в Собрание законодательства РФ. - 01.12.2008. - N 48. -Ст. 5499.

1.5. Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ"О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные за-конодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 21.11.2008)// Соб-рание законодательства РФ. - 01.12.2008.- № 48. -Ст. 5519.

1.6. Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ "О внесении изменений в ста-тью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 08.10.2008) // Собрание законодательства РФ.- 20.10.2008.- № 42.- Ст. 4697.

1.7. Федеральный Закон от 22 август 2004 г. № 122 ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации и признании утра-тившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федераль-ный закон "Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" ?? Соб-рание законодательства Российской Федерации - 2004.- № 35.- ст. 3607.

1.8. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // РГ. -Федеральный выпуск. - N4872. - от 20 марта 2009 г.

1.9. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р "О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на пе-риод до 2020 года" (вместе с " Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года ") // Соб-рание законодательства РФ.- 24.11.2008. - № 47. -Ст. 5489

2. Научная и учебная литература

2.1. Гончарова М.В. Налоговый механизм финансового обеспечения системы поддержки населения: раскрытие социального потенциала //"Налоги" (журнал). - 2006. - № 2.

2.2. Глухов В.В., Дольдэ Л.В., Некрасова Т.П. Налоговая теория и практика. - СПб.: Издательство "Лань", 2006.

2.3. Грязнов А. Налогообложение физических лиц и перспективы его совершен-ствования // Налоговый вестник. - 2004. - №9.- С.105.

2.4. Демин А.В. Право, справедливость, налогообложение: исходные предпо-сылки - Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2001.

2.5. Демин А.В. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право.-1998.- № 2.- С. 95.

2.6. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России: Препринт.- М.: ЦЭМИ РАН, 2005.

2.7. Иваненко В. А., Иваненко В. С. Социальные права человека и социальные обязанности государства: международные и конституционные правовые аспекты. -СПб.: Издательский дом "Питер". 2003.

2.8. Калашников С.В. Очерки теории социального государства.- М.: ЗАО "Изда-тельство "Экономика", 2006.

2.9. Коробов С. Е. Социальная функция государства. - Автореф. дисс. канд. юрид. наук.- М., 2000.

2.10. Милецкий В. П. Социальное государство: эволюция идей, сущность и пер-спективы становления в современной России // Политические процессы в России в сравнительном измерении. - СПб.: "Питер". 1997.

2.11. Милецкий В.П. Российская модернизация: предпосылки и перспективы эво-люции социального государства. СПб.: Изд-во С.-Петербургского университета, 1997.

2.12. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государ-ство и право. - 2002.- № 9.-С. 52 -53.

2.13. Науменко А.М. Правовое закрепление принципа сбалансированности инте-ресов государства и налогоплательщиков в налоговых отношениях //"Налоги" (газе-та). - 2006. - № 8

2.14. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Под редакцией Романовско-го М.В., Врублевской О.В. - Спб, Издательский дом "Питер". 2006.

2.15. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. /Под ред. А.В. Толкушина - М: Юристъ. 2004.

2.16. Налоги: Учебное пособие/Под. ред. Д. Г. Черника - 7-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2006.

2.17. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 2005.

2.18. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пе-пеляева.- М.: Инвест Фонд, 2006.

2.19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

2.20. Петров Ю. Финансово-монетарная политика России: стоит ли продолжать льготное кредитование США? // Российский экономический журнал - 2002 - № 10.

2.21. Петти В, Смитт А., Рикардо Д. Антология экономической классики. - М.: "ЭКОНОВ-КЛЮЧ", 1993.

2.22. Постников В.Г. Становление социального государства, его конституционно-правовые и политические характеристики // Журнал российского права.- 2005.- № 1.

2.23. Политология в таблицах, схемах и понятиях. Ч. 1 - СПб, Изд-во Юридиче-ского института, 1994.

2.24. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996.

2.25. Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы.- 2001. -№ 10. - С.62-67.

2.26. Родионова О.В. Историко-стадиальная типология социального государства на примере Великобритании // История государства и права. -2007.- № 1.

2.27. Родионова О.В. Характерные черты социальной функции современного го-сударства//История государства и права.- 2007.- № 3.

2.28. Румянцев О.Г. Основы конституционного строя России. - М.: Изд-во "Юрист", 2004.

2.29. Сотов А. И. Что есть справедливость? (Реализация принципа справедливо-сти в Налоговом кодексе и действующем налоговом законодательстве)//Ваш налого-вый адвокат.-1998.- Вып. 4.- С. 15-18.

2.30. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц // Налоговый вестник. - 2004. - № 1. - С. 15.

2.31. Социальная политика: Толковый словарь / Под ред. Н.А. Волгина. -М.: Зна-ние, 2002.

2.32. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Изда-тельство социально-экономической литературы, 1962.

2.33. Титов А.А. Налог на прибыль: понятие, функции, место в налоговой системе и роль в государственном регулировании экономики // Налоги (газета),- 2006. -№ 18.

2.34. Торлопов В.А. Социальное государство в России: идеалы, реалии, перспек-тивы. - СПб.: Изд-во РГПУ им. А.И.Герцена, 1999.

2.35. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. Сборник "У истоков финансового пра-ва" / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут (в серии "Золотые страницы российского финансового права"), 1998.

2.36. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

2.37. Чернова О.В. Социальная политика государства и благотворительность в из-меняющейся России // Государственная власть и местное самоуправление.- 2007.- №1.

2.38. Хабермас Ю. Демократия. Разум. Нравственность // Московские лекции и интервью. М.: АО "KAMI", Издательский центр "AKADEMIA", 1995.

2.39. Эклунд К. Эффективная экономика - шведская модель. Пер. со швед. - М.: Экономика, 1991

2.40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006.

3. Ресурсы Интернета

3.1. Баиева Н. А. Социальное государство и его основные критерии // Сборник на-учных трудов юридического факультета СевКавГТУ. Выпуск 6. - СевКавГТУ, 2004. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ncstu.ru

3.2. Возврат налогов в регионы. Инициативы омского губернатора. // ИА "Клерк.Ру". 02.04.2009 [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.klerk.ru/news/?143823

3.3. Воронин Ю. Налоговая система России и экономическая политика // Обозрева-тель - Observer - N 10-12 (81-83) [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.rau.su/observer/N10-12_96/10-12_12.php

3.4. В январе - феврале сбор налогов в РФ упал на 12,8% 02.04.2009 // Dpmoney.ru [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.dpmoney.ru/a/2009/04/02/V_janvare__fevrale_sbor_n

3.5. Глазьев С. Природная рента - нереализованный резерв /Социальная справед-ливость и экономический рост. Национальная программа действий от 14 декабря 2006г. // Официальный сайт Директора Института новой экономики, член-корреспондента РАН С. Глазьева [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.glazev.ru/nir/2060

3.6. Грызлов против налогов на банковские операции // Dpmoney.ru от 01.04.2009. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.dpmoney.ru/a/2009/04/01/Grizlov_protiv_nalogov_na

3.7. Жуков А. Соцполитика является корнем антикризисной программы РФ // РИА "Новости" 22.03.2009. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://news.mail.ru/politics/2449964/

3.8. Зубков В. Правительство РФ около двух лет будет работать в антикризисном режиме// РИА "Новости" 27.03.2009. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://news.mail.ru/politics/2464387

3.9. Казьмин Д., Стеркин Ф. Нашел 1,3 трлн руб. // Ведомости. -01.04.2009. - №57 (2327) [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2009/04/01/188991

3.10. Латухина К. Операция антикризис. Правительство РФ выносит на обсужде-ние Программу антикризисных мер// "Российская газета" - Центральный выпуск №4872 от 20 марта 2009 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.rg.ru/gazeta/rg-centr/2009/03/20.php

3.11. Молодцова В. Станет ли Россия социальным государством? (Заметки на по-лях аналитического доклада) // Учительская газета. - от 2006-04-04. - №14 (10095) [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.ug.ru/issues/?action=topic&toid=1160

3.12. Налоговый недобор - угроза бюджету // Dpmoney.ru от 04.04.2009 [Электрон-ный ресурс] / Режим доступа: http://www.dpmoney.ru/a/2009/04/04/Nalogovij_nedobor__ugroz

3.13. Невинная И. Зыкова Т. Бюджет идет на поправку // "Российская газета" - Фе-деральный выпуск №4870 от 19 марта 2009 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.rg.ru/gazeta/rg/2009/03/19.php

3.14. Основные мероприятия Правительства Российской Федерации и Банка России по оздоровлению российской экономики в 2009 г. Приложение №1 // Сайт Председателя Правительства Российской Федерации В.В. Путина [Электронный ресурс] / Режим дос-тупа: http://www.premier.gov.ru/anticrisis/

3.15. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Российская Газета.- Федеральный выпуск N4872 от 20 марта 2009 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.rg.ru/2009/03/20/programma-antikrisis-dok.php

3.16. Румянцев В.Раньше шли к коммунизму. Теперь - к социальному государст-ву…// Журнал Российская Федерация сегодня.- № 23 [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.russia-today.ru/2002/no_23/23_reflections_1.php

3.17. Рычаги социальных преобразований России // Русская доктрина Часть V. Рус-ский социум /Авторы и члены редколлегии: В.В. Аверьянов, А.Н. Анисимов, И.Л. Браж-ников, Я.А. Бутаков, П.В. Калитин, А.Б. Кобяков, В.А. Кучеренко, Е.С. Холмогоров, К.А. Черемных. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rusdoctrina.ru/index.php?subject=4&t=198

3.18. ФНС предлагает Владимиру Путину антикризисный налог с оборота // RealEstate.ru от 01.04.2009 [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.realestate.ru/new.aspx?id=12956

3.19. Фогель П. Налоги на владение // Налоговая система Германии [Электрон-ный ресурс] / Режим доступа: http://www.immigra.ru/tax.php

3.20. Шохина Е. Мокрецов- ноль пять процента // Эксперт Online от 1 апреля 2009 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.expert.ru/articles/2009/04/01/fns/

3.21. Шохина Е. Налогами по бизнесу // Эксперт Online от 27 марта 2009 г. Элек-тронный ресурс] / Режим доступа: http://www.expert.ru/articles/2009/03/27/esn/

3.22. Шохина Е. Пенсии вместо бизнеса// Эксперт Online от 1 октября 2008 г. [Элек-тронный ресурс] / Режим доступа: http://www.expert.ru/articles/2008/10/01/pensii/

3.23. Шохина Е., Шевцова О. Сырьевая навсегда // Эксперт Online от 18 августа 2008 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.expert.ru/articles/2008/08/18/esn/

3.24. Шонджиев Б.И. Социальные функции налогообложения в современной эконо-мике // [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.smartcat.ru/Referat/Economics/revaluationCN.shtml

4. Материалы практики

4.1. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.11.1999. № 18-П по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального за-кона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фон-ды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального за-кона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обя-зательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, обще-ственных организаций инвалидов и запросами судов // СЗ РФ.- 2000. - N 3. - Ст. 353.

4.2. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.04. 1997. № 5-П. По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и ста-тьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налого-вой системы в Российской Федерации" //СЗ РФ.-1997.- №13 -Ст.1602.

4.3. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996. № 9-П: "О про-верке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регла-ментирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное житель-ство в названные регионы"// СЗ РФ.-1996.- № 16.- Ст. 1909.

4.4. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12. 1996. № 20-П "По де-лу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Рос-сийской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой поли-ции" // СЗ РФ.- 1997. -Ст. 197.

4.5. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июня 2002 года N 116-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Притулы Галины Юрьевны на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца четвертого пункта 2 статьи 11, статей 39, 143 и 235 Налогового кодекса Российской Федерации // СЗ РФ.- 2002. - №29. - Ст. 3007.

Примечания:

Примечаний нет.