Содержание

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………... 3

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ КАК СПЕЦИАЛИЗИРОВАННАЯ СФЕРА БУХГАЛТЕРСКИХ РАСЧЕТОВ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ

1.1. Исторические тенденции развития налогового учёта в России и за рубежом

1.2. Организационно-правовые положения организации налогового учета…..

1.3. Краткая характеристика показателей финансово-хозяйственной дея-тельности ЗАО ПФК "Магус"…………………………………………

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

2.1. Характеристика комплекса факторов, обусловливающих ведение налого-вого учета …………………………………………………………………..

2.2. Отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности……..

2.2.1 Характеристика доходов, признаваемых в налоговом учете……………

2.2. Характеристика расходов, признаваемых в налоговом учете…………….

2.3. Бухгалтерский учет отложенных налогов………………………………….

2.4. Наиболее типичные ошибки ведения налогового учета……………………

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛО-ГОВОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПФК "Магус"……………..

3.1. Методы признания состава доходов ……………………………………….

3.2. Методы признания состава расходов ……………………………………….

ГЛАВА 4. ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ОТРА-ЖЕНИЕ ИХ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

4.1. Методы оценки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности ……………………………………………………………………………………….

4.2. Основные направления сближения норм бухгалтерского и налогового учета………………………………………………………………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………..75

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРА-ТУРЫ….…………………………………………………………… 80

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………85

Введение

Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяй-ствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представ-ляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологиче-ских, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью по-строение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. С 1.01.02 с вступлением в действие Главы 25 НК РФ произошли коренные пе-ремены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, са-мой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

В связи с этим, перед организациями встала необходимость в создании налогового учета таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требо-вания законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налого-плательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.

Целью дипломной работы является исследование существующих в бухгалтерской практике методических подходов к учету налога на прибыль и рассмотреть практику организации налогового учета на предприятии ЗАО ПКФ "Магус" на основе анализа и обобщения законодательного регулирова-ния, теоретических работ и практических материалов в области организации налогового учета.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решались сле-дующие задачи:

- изучить исторические тенденции развития налогового учёта в России и за рубежом;

- рассмотреть организационно-правовые положения организации нало-гового учета;

- исследовать методику ведения налогового учета;

- проанализировать учетную политику для целей налогообложения на примере предприятия ЗАО ПФК "Магус";

- рассмотреть методы оценки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;

- исследовать основные направления сближения норм бухгалтерского и налогового учета.

Предметом исследования являются правовые, теоретические и методи-ческие проблемы организации налогового учета.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятель-ность производственных коммерческих организаций.

Теоретическую основу исследования составили труды специалистов в области учета, контроля, права, а именно: Бакаева А.С., Брызгалина А.В., Данилевского Ю.А., Козырина А.Н., Комиссаровой И.П., Кондракова Н.П., Лапиной О.Г., Медведева А.Н., Мещеряковой О.В., Николаевой С.А., Пепе-ляева С.Г., Педченко И.В., Романова А.Н., Савина А.А., Сотниковой Л.В., Черника Д.Г., Шеремета А.Д., Шохина С.О., Юткиной Т.Ф. Были также ис-пользованы материалы периодических изданий по данной проблематике.

Дипломная работа базируется на изучении и анализе действующего за-конодательства Российской Федерации, нормативных актов Правительства РФ, Минфина РФ, ФНС РФ и др.

Структура дипломной работы включает введение, четыре главы, заклю-чение, список использованных источников и приложения.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 г. №123-ФЗ, от 28.03.2002 г. №32-ФЗ, от 31.12.2002 г. №187-ФЗ, от 31.12.2002 г. №191-ФЗ; Таможенного ко-декса РФ от 28.05.2003 г. №61-ФЗ; Федерального закона от 30.06.2003 г. №86-ФЗ).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01., утв. приказом Министерства фи-нансов РФ от 9.06.2001 г. №44н.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 9.12.1998 г. №60н (в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 30.12.1999 г. №107н).

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организа-ций" ПБУ 4/99., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6.07.1999 г. №43н .

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. №26н (в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 18.05.2002 г. №45н).

7. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 25.11.1998 г. №56н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01., утв. приказом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 г. №96н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32н ( в ред. При-каза Министерства финансов РФ от 30.12.1999 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №33н ( в ред. Приказа Министерства финансов РФ от 30.12.1999 г. №107н, от 30.03.2001 г. №27н).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 г. №91н

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 2.06.2001 г. №60н

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на при-быль" ПБУ 18/02., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02., утв. Приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. №126н.

15. Амитова Т. Минфин об основных средствах // Расчет. - 2004. - №1. - С. 27-29.

16. Анищенко А.В. Комментарий к Приказу Минфина России от 22.07.2003 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2003. - №16. - С. 31-34.

17. Базарова А.С. Налоговый учет доходов // Все о налогах. - 2007. - №4.

18. Бакаев А.С. Налоговый кодекс отменяет бухгалтерский учет?! // Россий-ский налоговый курьер. - 2001. - №9.

19. Бакаев А.С. О налоговом учете и базе исчисления данных для налога на прибыль // Бухгалтерский учет. - 2002. - №13.

20. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., Островский О.М. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2006.

21. Власова М. Убытки и ПБУ 18/02 // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2004. - №11. - С. 7-8.

22. Волков Н. Г. Учетная политика организации // Бухгалтерский учет. -2001. - №6.- С. 14

23. Захарьин В.Р. Вопросы организации документооборота для целей налого-вого учета // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2007. - №12.

24. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. М.: КНОРУС, 2004.

25. Комментарий к плану счетов бухгалтерского учета / Под. ред. д.э.н. Е.А. Мизиковского - М.: Современная экономика и право, 2007.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2004.

27. Косульникова М.Л. Налог на прибыль считаем по-новому // Налоговый учет для бухгалтера. - 2007. - №3.

28. Кругляк З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета (Международный опыт и российская практика) // Международный бухгал-терский учет. - 2007. - №7.

29. Мещеряков В. Как сделать один баланс из 19 ПБУ // Практическая бухгал-терия. - 2004. - №1. - С. 34-38.

30. Николаева С.А. Учетная политика организации. Принципы формирования, создание, практически рекомендации, аудиторская проверка.- М: Аналити-ка-Пресс, 2007. - 562 с.

31. Новодворский В.Д. О взаимодействии систем бухгалтерского учета и на-логообложения // Бухгалтерский учет. - 2003. - №23.

32. Оломская Е.В. Организация взаимодействия бухгалтерского и налогового учета: Дис. ...к. э. н. Краснодар, 2005.

33. Ракитина М.Ю. Внереализационные расходы в налоговом учете: убыток или имущество // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - №7.

34. Сергеева О. Четыре года с ПБУ 18/02: прочувствовали разницы? // Учет. Налоги. Право. - 2006. - №40.

35. Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Бухгалтерский и нало-говый учет товаров // Экономико-правовой бюллетень. - 2004. - №4. - С. 21-24

Примечания:

Примечаний нет.