Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 8

1.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8

1.2. СИСТЕМА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 22

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 26

2.1. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП 1988-1991 ГГ. 26

2.2. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 1992-1998 ГГ. 36

2.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ НК РФ 47

2.4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72

Введение

Введение

Налоговые отношения как самостоятельный объект уже в начале XIX века становятся предметом теоретических исследовании зарубежных и русских ученых. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений, все эти вопросы, рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных доходах. Теоретическое освещение проблем налоговой системы России нашло свое отражение в научных трудах многих русских ученых дореволюционного периода.

В 20-е годы XX в. теория налогов в рамках финансовой науки продолжала развивать традиции, которые были заложены русской и европейской финансово-налоговыми школами. Налоговая политика НЭПа нашла яркое сражение в работах M.Г. Сокольникова "Финансовая политика Революции" и М.Г. Бродского "Финансовая политика". После проведения в России финансовой реформы 1930-1932 г.г. на длительное время, учение о налогах, ею теоретические основы, разработанные с русскими учеными, были забыты. Более того, они сознательно были отвергнуты, так как было провозглашено построение первого в мире государства без налогов.

Только в конце 80-х годов, когда в нашей стране начали происходить коренные изменения, связанные с реформированием российской экономики. Жизнь снова поставила ученых перед необходимостью вернуться к проведению научных исследовании в области теории налогов.

Важные положения теории налогов и налогового права, отвечающие условиям современной России, были сформулированы в работах ученых: Л.В. Брызгалина, О.П. Горбуновой, И.В. Горского, В.И. Гуреева, П.Л. Козырчна, Л.П. Окуневой, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, В.М. Пушкаревой, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника и других.

В последние годы ученые-правоведы уделяют большое внимание проблемам налогового права. В новейших учебниках по финансовому праву имеются большие разделы, посвященные налоговому праву. Под редакцией С.Г. Пепеляева выпущена фундаментальная коллективная монография, затрагивающая основные вопросы налогового права России. Следует упомянуть исследования Н.И. Химичевой и В.И. Гуреева.

Вопросам ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства посвящена монография, подготовленная С.Г. Пепеляевым и А.П.Алехиным. По проблемам, налогового права защищены кандидатские диссертации С.Г.Пепеляевым, М.Ф.Ивлиевой, Е.В.Покачаловой, С.Л.Сухолинским-Местечкиным, В.В.Казаковым, М.Ю.Орловым. Подробный анализ судебно-арбитражной практики применения налогового законодательства дан С.А.Герасименко и В.В.Витрянским. Следует также обратить внимание на детальный анализ теоретических и практических вопросов ответственности за нарушение налогового законодательства, данный А.Я.Курбатовым.

Несмотря на достаточно большой объем работ, посвященных исследованию налоговых правоотношений, пока еще нельзя признать, что все проблемы в части исследования правового регулирования налоговых отношений решены. В большинстве своем вышеназванные работы посвящены характеристике налогового законодательства, рассмотрению предмета, метода налогового нрава, анализу налоговых правоотношений, исследованию правового режима взимания отдельных налогов.

Вопросы организации правового регулирования налогообложения относятся к числу наименее разработанных в отечественной и зарубежной юридической литературе. Среди них: характеристика сущности правового регулирования налоговых отношений как одною из способов реализации государственного управления, определение принципов осуществления правового регулировании налоговых отношений, выявление факторов, обуславливающих содержание правового регулирования налоговых отношений и другие.

Нельзя не отметить также отсутствие единого концептуального подхода в создании такой налоговой системы, которая отвечала бы потребностям российской действительности. Имеются большие резервы в исследовании с позиций правового урегулирования комплекса взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, порядке осуществления налоговой проверки и применении мер юридической ответственности за налоговые правонарушения и многие другие. Все это делает крайне актуальным исследование правового обеспечения налоговой реформы в Российской Федерации в целом.

Вот уже несколько лет в Российской Федерации проходит масштабная налоговая реформа. В третье тысячелетие Россия вступила с Налоговым кодексом, и это впервые за всю историю российской государственности. Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей - общей и специальной. Создана совершенно новая основа правового регулирования налоговой системы в период перехода к рыночной экономике.

Часть первая НК РФ, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ в редакции Федеральных законов от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ и 155-ФЗ, действует с 1999 г. формулирует основные принципы современной системы налогообложения в Российской Федерации, дает определения, касающиеся таких понятий, как "налоги и сборы по уровням бюджетов", "налоговая база", "налоговый агент", "налогоплательщик", "налоговые ставки", "налоговые правонарушения", "меры ответственности за налоговые правонарушения", "налоговый контроль" и др.

Первые главы части второй НК РФ приняты Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ. Сейчас вторая часть состоит уже из 11 глав, половина которых была принята в 2002 году и которыми определен порядок исчисления и уплаты основных налогов.

Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. Многие нормы налогового права долгое время носили подзаконный характер, т.е. регулировались в основном указами президента и постановлениями правительства. Но сейчас наконец-то появился единый кодифицированный законодательный акт - Налоговый кодекс, - который является значительным шагом вперед в налоговой реформе в России. Только в рамках кодекса можно было закрепить основные цели и задачи налоговой политики, создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему. Общие нормы и принципы Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на все нормы налоговых институтов, что способствовало развитию правовых возможностей разрешения споров в налоговом праве. Форма целостного, комплексного акта дала возможность увязать и сбалансировать права и обязанности, как налогоплательщика, так и налоговых органов. Это также дало возможность более детально реализовать на практике принцип разграничения полномочий между государственными органами Российской Федерацией, ее субъектов и органами местного самоуправления.

Осуществление налоговой реформы по перечисленным направлениям привело к более справедливому распределению налоговой нагрузки, существенно ослабило стимулы к уклонению от уплаты налогов, позволило стабилизировать и снизить номинальные ставки налогов.

С 1 января 2001 г. начала действовать часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации.

Большинство положений части второй Кодекса отличается несомненной новизной.

Вышесказанное напрямую связано с объяснением актуальности выбранной темы, суть (цель) которой проанализировать реформы налоговой системы России, выявить ее проблемы и перспективы развития.

Для достижения указанной цели в работе будут использована как судебная практика, так и монографии и журнальные статьи таких авторов как А.В. Брызгалин, Ю.А. Крохина, С.Г. Пепеляев, а также ряда других ученых.

Список литературы

Список литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации. // Российская газета. 25.12.93. N237;

3. ГПК РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г., 7 июня, 28 июля, 2 ноября, 29 декабря 2004 г.) // СЗ РФ от 18 ноября 2002 г. N 46 ст. 4532;

4. АПК РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ (с изм. и доп. от 28 июля, 2 ноября 2004 г.) // Российская газета, 27.07.2002, N 137;

5. 4. НК РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824;

7. 5. НК РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824;

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г.).

9. ФЗ от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации"// СЗ РФ от 3 июня 2002 г., N 22, ст. 2031;

10. ФЗ от 31 июля 1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 16.07.98).// Российская газета. N 148-149, 06.08.1998;

11. ФЗ от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"// Российская газета от 12 августа 1998.;

12. ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"// СЗ РФ от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369;

13. Закон РФ от 24 июня 1993 N 5238-1 "О федеральных органах налоговой полиции".// Российская газета. N 134, 15.07.1993;

14. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"// Российская газета от 13 марта 1992 г.;

15. Приказ МНС РФ от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 "Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"// Финансовая Россия от 24 января 2001 г., N 2;

16. Приказ МНС РФ от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц"// Экспресс-Закон, март 2002 г., N 9;

17. Закон Тверской области от 6 ноября 2002 г. N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" // Тверские ведомости. N 92, 15 - 21 ноября 2002.

Судебная практика:

1. Определение Конституционного Суда РФ от 04 октября 2001 по жалобе ОАО Авиакомпания "Челябинское авиапредприятие" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Учет, Налоги, Право от 13 февраля 2002. N 5.

2. Определение Конституционного Суда РФ от 23 июня 2000 г. N 182-О "По жалобе общества с ограниченной ответственностью "Волгаойлсервис" на нарушение конституционных прав и свобод Законом Чувашской Республики "О налоге с продаж" по порядку введения его в действие" // Собрание законодательства Российской Федерации от 28 августа 2000 г., N 35, ст. 3625.

3. Определение Конституционного Суда РФ от 6 декабря 2001 г. N 258-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Василенко Александра Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"// Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2002 г., N 3.

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. N 2-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации", 2001 г., N 3.

Научная литература:

1. Административное право России. Учебник под ред. Д.Н. Бахраха. М. 2000.

2. Административное право. Под ред. Попова Л.Л. М. 2002.

3. Алексашенко С.В. Совершенствовать процесс формирования территориальных бюджетов. // Финансы. 1993. N 11.

4. Алехин А.П., Кармалицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник / Под ред. А.П. Алехина. М., 2001.

5. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. N 5

6. Афанасьев М.В. Некоторые процессуальные аспекты нового Налогового кодекса.// Законодательство. 2004. N 4.

7. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М., 1999.

8. Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Российское законодательство на современном этапе. Государственная Дума в формировании правового пространства России (1994-2003) - Издание Государственной Думы РФ. М., 2003.

9. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

10. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов (на примере единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) // Законодательство и экономика. 2003., N 1.

11. Гуреев В.И. Правовые проблемы совершенствования налоговой системы России: Дисс. + д-ра юр. наук. М., 1999.

12. Дроздов А. Конец налоговой реформы.// Расчет. 2004. N 12.

13. Карасёв М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах.// Журнал российского права. 2001., N 7.

14. Концепция развития Российского законодательства. Под редакцией Л.А. Окунькова, Ю.А. Тихомирова, Ю.П. Орловского. Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. М., 1994.

15. Лабынцев Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация принципов Основ мирового налогового кодекса в России. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2000., N1.

16. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола).// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. N 24.

17. Налоги. Словарь-справочник. М., 2002.

18. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. М., 1997.

19. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. Шевелева Н.А. М., 2001.

20. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А.Крохиной. М., 2003.

21. Налоговое право. Особенная часть. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Отв. ред. О.А.Борзунова, Н.А.Васецкий, Ю.К.Краснов. М., 2003.

22. Налоговое право. Под ред. Пепелева С.Г. М., 2000.

23. Основы налогового права. Под ред. Пепеляева С.Г. М., 1995.

24. Пальцева И.В., Асеева Ю.П. Судебные акты конституционного суда и практика рассмотрения налоговых споров.// Вестник Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа. 2003. N 1.

25. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства.// Журнал российского права. 2002. N 8.

26. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. М., 1997.

27. Российская юридическая энциклопедия. М., 1999.

28. Тедеев А.А. К вопросу о месте налогового права в системе российского права. // Законодательство и экономика. 2004. N 4.

29. Украинский Р.В. Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых правоотношений.// Законодательство. 1999. N2. С.35

30. Финансовое право. Под редакцией Горбуновой О.Н. М., 2001.

31. Финансовое право. Под редакцией Химичевой Н.И. М., 2003.

32. Шеленков С.Н. Эволюция понятия налога: от Древней Руси к Московскому государству.// Законодательство. 2003. N 12.

Примечания:

Примечаний нет.