Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Налоги в экономической системе общества 7

1.1. Сущность и роль налогов 7

1.2. Правовые основы и принципы построения налоговой системы Российской Федерации 23

1.3. Основные черты налоговых систем развитых стран 30

2. Налог на доходы физических лиц 35

2.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц 35

2.2. Место и роль налога на доходы физических лиц 44

в бюджетной системе России 44

2.3. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов физических лиц 46

2.4. Доходы, не подлежащие налогообложению 54

2.5. Налоговые вычеты 60

3. Совершенствование налогообложения физических лиц в РФ 74

3.1. Опыт зарубежных стран налогообложения физических лиц 74

3.2. Сравнительный анализ налогообложения физических лиц в России и зарубежных странах и критика существующего Налогового кодекса РФ 100

3.3. Необходимые меры по совершенствованию налогообложения физических лиц в Российской Федерации 109

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 118

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 122

Введение

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. По моему мнению, существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

При создании налоговой системы РФ не был учтен мировой опыт, кроме того, по моему мнению, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому существуют многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками привели в свою очередь к нестабильности и еще большей противоречивости и запутанности. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, льгот играет отрицательную роль в формировании рыночной экономики.

На стадии становления налоговой системы правовая форма налоговой системы не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя еще утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато "облегчили" жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот, объектов обложения).

Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующая нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный опыт взимания и использования налогов в странах запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Наша налоговая система в настоящее время практически не способна выполнять те функции, которые на нее возложены, что в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны.

Исходя из этих предпосылок и выбрана тема дипломной работы, ее цели и задачи.

Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение доходов физических лиц.

Предметом исследований является изучение влияния новых статей Налогового кодекса на соблюдение общепринятых принципов взимания подоходного налога с физических лиц.

Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц. Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции выделить основные противоречия и наметить пути реформирования налоговой системы.

С целью более детального понимания перспектив реформирования налоговой системы были рассмотрены механизмы, методы и способы налогообложения физических лиц развитых зарубежных стран.

Проведен тщательный сравнительный анализ зарубежного и отечественного законодательства в данном вопросе. Подвергнуты резкой критике некоторые положения Налогового кодекса. В результате проведенных исследований предложена комплексная система мер по совершенствованию налогообложения физических лиц в Российской Федерации, а по-существу, коренным образом пересмотрена существующая налоговая система.

Все предложенные мероприятия имеют научно обоснованный характер и могут выступать в качестве альтернативных вариантов реформирования налогообложения в России.

Список литературы

2. Бутаков Д.Д. Реформирование бюджетных систем: опыт Восточной Европы. // Финансы. -2000. -№9. -С. 55.

3. Вареха Ю.М.: Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - 1999. -№1. -С. 25.

4. Галанина Е. Н. "Бухгалтер и налоги" Москва., Финансы и статистика., 1998г. - 380 с.

5. Галищева Н.В. Прямое налогообложение в Индии. // Финансы. -2001. -№8. -С. 68.

6. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Финансы. -1999. -№ 4. -С. 6.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2001. - 325 с.

8. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ М.: Инфра - М, 2001. - 315 с.

9. Князев В. Г. Налоги в странах - членах ЕЭС. // Финансы. -1993.- №5. -С. 36.

10. Материалы к коллегии Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

11. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М., 1995. - 235 с.

12. Налоги и налогообложение. Под ред. И. Русаковой. - М.: Финансы, Юнити, 1998. - 317 с.

13. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов, под ред. В.Г. Князев, Д.Г. Черник. - М.: Закон и право, Юнити, 1997. - 250 с.

14. Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) - Москва "ЭКМОС" - 1999г.

15. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть II / "Томинформ". -2000.

16. Новый порядок исчисления подоходного налога с 2001г.:Сборник нормативных документов по состоянию на 1 января 2001 года / НОУ "ЛИК" г.Йшкар-Ола, 2001.

17. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. - 295 с.

18. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции. // Финансы. -2000. -№10. -С. 34.

19. Соколинский М.В. Эволюция налоговой политики: опыт Германии. // Финансы. -2001. -№5. -С. 62.

20. Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение в 2001 году: Законы, инструкции, положения / "Томинформ". -2002.

21. Улыбышева Е.Н. Гармонизация в налоговой сфере ЕС: влияние на международные связи. // Мировая экономика и международные отношения. -1995. -№4. -С. 20.

22. Черник Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой. // РЭЖ. -1992. -№7. -С. 36.

23. Черник Д.Г. Налогообложение фонда оплаты труда. // Финансы. -2000. -№10. -С. 22.

Примечания:

Примечаний нет.