Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ НАЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ НА СОВРЕМЕННОЙ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ 9

1.1. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9

1.2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ 20

1.3. НАЛОГИ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВА 26

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ИНСПЕКЦИИ МНС ЛЕНИНСКОГО РАЙОНА Г.САРАНСКА) 32

2.1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСПЕКЦИИ МНС ЛЕНИНСКОГО РАЙОНА Г.САРАНСКА 32

2.2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ 37

2.3. АНАЛИЗ И ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СВОЕВРЕМЕННОСТЬЮ И ПОЛНОТОЙ ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ 50

3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 78

3.1. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 78

3.2. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИКИ РОССИИ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 86

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98

ПРИЛОЖЕНИЯ 104

Введение

К настоящему моменту Россия вступила на трудный путь перехода от жесткого планирования к рыночной экономике. И сегодня как никогда важно хорошо знать природу налогов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства. Проблемы оздоровления налоговой системы волнуют сегодня буквально всех. Ведь то, что происходит в настоящее время в сфере налогообложения предприятий-производителей сумевших в настоящее время остаться на "плаву" теснейшем образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов, отчислений на социальное страхование и пенсий, цена акций и облигаций, формы инвестирования средств в производство и социальную сферу и т.п. - такие вопросы волнуют всех нас.

В условиях перехода от преимущественно централизованных методов плановой экономики к рыночной существенно изменяются методы воздействия государства на социально - экономическое развитие. Оценивая этапы реформирования нашей экономики (от первых форм хозрасчета до нынешних версий налоговых систем), нетрудно выявить следующее: все принимавшиеся за последние годы модели хозяйственного механизма содержат концептуальные просчеты, нанесшие народному хозяйству серьезный урон.

Это касается как финансовой политики так и существующему налоговому законодательству, неустойчивость и непредсказуемость, которого, пожалуй, наибольший ущерб наносит действующей налоговой системе. Принимаемые на протяжении 1992-2000 годов законы, вносимые в них изменения и дополнения, издаваемые инструкции задним числом фактически привели к пересмотру налогового режима. В таких условиях говорить о налоговом стимулировании каких-либо инвестиционных проектов очень трудно.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Недостаточно исследована она и в теоретическом аспекте применительно к российской практике. Это сегодня создает огромные трудности в осуществлении налоговой реформы в России.

В обществе усилиями и органов власти, и экономической науки, и практики за долгие годы создано негативное отношение к налогам. Поэтому любое решение сейчас приходится принимать с учетом возможных социальных и политических последствий. Налоговая система практически создана заново. Конечно, мы сегодня имеем огромный практический и теоретический опыт Запада. Но его использование в нашей стране серьезно затруднено, поскольку нам необходимо учитывать экономические, социальные и политические условия развития России.

Наряду с объективными факторами падения эффективности общественного производства, доставшимися “в наследство“ от прежней системы хозяйствования (“эффектом“ масштабности; нерациональностью специализации, кооперирования и размещения производства: низким уровнем интенсивности и организации труда, а также качество готовой продукции; гипертрофированной милитаризованностью экономики; усилением научно - технического отставании страны от передовых государств; и т.п.) существенную роль в возникновении нынешнего воспроизводственного коллапса сыграла ошибочная финансовая, в том числе налоговая, политика.

По моему мнению действующая налоговая система противоречива, она страдает рядом принципиальных изъянов, каждый из которых я постараюсь проанализировать с целью необходимости обоснования соответствующих реформационных мер.

Теме налогового регулирования экономики и фискальной политики посвящено множество научных работ и монографий известных ученых-экономистов: Большакова С. Н., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю., Афониной С., Черника А.Г.

Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация в России обусловливает выдвижение проблемы государственного вмешательства в экономику, в первую очередь, системы налогообложения предприятий и физических лиц, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: дать масштабный системный анализ проблемы налогов в Российской Федерации и проанализировать налогообложение предприятий и физических лиц на примере Государственной налоговой инспекции Ленинского района г.Саранска.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Информационную основу работы составили отчеты ГНИ Ленинского района, данные статистической отчетности Госкомстата, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.

Поставленная цель реализуется решением следующих задач:

1. Дать понятие государственного регулирования экономики, системы налогообложения;

2. Проанализировать существующую налоговую систему Российской Федерации;

3. Рассмотреть основные аспекты налогообложения предприятий и физических лиц;

4. Проанализировать динамику налоговых выплат по ГНИ Ленинского района г.Саранска;

5. Выявить проблемы налогообложения в РФ и дать рекомендации по его совершенствованию.

Список литературы

1. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 1993. - 240с.

2. Арешонков В.Г «Экономика» М.: Инфра-М, 1996. - 406 с.

3. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы, 2000. - №1. - С.48-60.

4. Белялов А.З. "Рекомендации: как избежать больших российских налогов". - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2000. - 166 с.

5. Бобылев Ю. Промышленный спад и структура производства //Экономист, 1996. - №12. - С.35-39.

6. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов //Вопросы экономики, 1996. - №6. - С.100-109.

7. Большаков С. Финансовая политика в условиях кризиса //Финансы, 1993. - №2. - С.12-15.

8. Бояров М. Нам скрывать нечего //Столица С, 5.02.2000.

9. Булатов А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 1995. - 308с.

10. Винк А. Московский международный налоговый центр. //Налоги, 1997. - № 2. - С.67.

11. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления //Российский экономический журнал, 1996. - №10, - С.23-33.

12. Государственный бюджет: Учебное пособие. /Под ред. М. И. Ткачук - Минск: Высшая школа, 1995. - 300с.

13. Деньги легче считать в прозрачном бюджете. //Известия Мордовии, 5.03.2000.

14. Добиться стабильности финансовой системы (интервью с А.Я.Лившицем) //Финансы, 1996. - № 9. - С.6-9.

15. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Финансы, 1997. - № 4. - С.22-24.

16. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Финансы, 1997. - №4. - С.30-31.

17. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“ (с изменениями и дополнениями на 21 июля 2000 года). - М.: 2000.

18. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг. //«Вопросы экономики», 1999. - №2. - С.18-30.

19. Илларионов А. Бремя государства //Вопросы экономики, 1997. - №1. - С.30-35.

20. Илларионов А. Теория "денежного дефицита" как отражение платежного кризиса в российской экономике // Вопросы экономики, 1996. - №12. - С.40-60.

21. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь, 1999. - № 20. - С.40-45.

22. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая «чрезвычайка» (ВЧК-2) //Эксперт, 1996. - № 40. - С.60-65.

23. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: "ВЛАДОС", 1994. - 384с.

24. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории. - М., 1996. - 300с.

25. Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 1999. - 226с.

26. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 1997. - № 2. - С.28-33.

27. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 306 с.

28. Крылов Т.З. Бюджетный процесс и бюджетный календарь в США //Финансы, 1996. - №11. - С.56-66.

29. Курьеров А. Общие тенденции //«ЭКО», 1997. - №10. - С.20-40.

30. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики, 1995. - № 8. - С.60-65.

31. Ларионов И.К. О налоговой системе России. //Финансы, 1995. - № 1, № 2.

32. Ларькин Э. С января районы Мордовии перейдут на самофинансирование. //Мордовия – 7 дней, 10.12.1999

33. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики //Финансы, 1997. - №1, - С.55-70.

34. Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 1994. - 300 с.

35. Льготы: быть или не быть //Экономика и жизнь, 1996. - № 37. - С.20-43.

36. Ляско А. Бюджет на куриных ногах //Экономика и жизнь, 1999. - №10. - С.43-58.

37. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т.I. - М.: Республика, 1992. - 400 с.

38. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981. - 344 с.

39. Налоги: федеральные и местные //Финансовая газета, 1996. - № 12. - С.8-16.

40. Налоговый вестник. Ежемесячный журнал. 1997 - 2000.

41. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2000.

42. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2000. - №7. – С.40-50.

43. Новое налоговое законодательство России. Сборник. Москва, 2000.

44. Общая теория финансов. - М.: “Банки и биржи“, 1995. - 218с.

45. Опять авансы, опять долги (интервью с Н.П. Шмелевым) //Московский Комсомолец, 26 марта 1997.

46. Основы налоговой системы. - Москва, 2000. - 240с.

47. Павлова Л. Источники финансирования бюджетного дефицита. //«Экономист», 2000. - №1. - С.32-40.

48. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга //Экономист, 1994. - №4. - С.71-76.

49. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Российский экономический журнал, 1999. - № 1. - С.12-26.

50. Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги, 1996. - №1. - С. 43-52.

51. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. //Российский экономический журнал, 1996. № 5-6.

52. Петрушкин Н. Дожить до трансферта. //Известия Мордовии, 27.11.1999

53. Подпорина И. О проекте федерального бюджета на 1997 год //Экономист, 1996. - №11. - С15-23.

54. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования. //Экономист, 1996. - № 7. - С.30-45.

55. Покой должнику может только сниться //Экономика и жизнь, 1996. - №40. - С.13-21.

56. Постановление Государственного собрания Республики Мордовия об исполнении закона РМ "О республиканском бюджете Республики Мордовия на 1999 год" // Известия Мордовии, 27.11.1999

57. Постановление Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1003 "Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1999-2000 годы".

58. Российский статистический ежегодник. 2000. Госкомстат России.

59. Россия и зарубежные страны: сравнение по основным показателям //Вопросы экономики, 1996. - №1. - С.111-115.

60. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка /Под общ. ред. Кристин Валлих. М.: 1993. - 288с.

61. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы, 1996. - № 7. - С.17-20.

62. Сборник законодательных актов РФ о налогах. 2000.

63. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 1993. - 218с.

64. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 1996. - № 1. С.3-6.

65. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Феникс, 1996. - 608с.

66. Социально-экономическое положение Мордовии. Саранск: Госкомстат, 1999.

67. Социально-экономическое положение Мордовии. Саранск: Госкомстат, 2000.

68. Социально-экономическое положение России - М.: Госкомстат, 1999.

69. Социально-экономическое положение России - М.: Госкомстат, 2000.

70. Степанов Ю., Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи //Экономист, 1996. - №9. - С.23-31.

71. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики, 1997. - №1. - С.77-90.

72. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 314с.

73. Указ Президента Российской Федерации "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" от 8 мая 1996 г. № 685.

74. Федеральный закон “О Федеральном Бюджете на 2000 год” // Официальное издание Собрания Законодательства РФ, № 9, 3 марта 2000.

75. Финансовая стабилизация в России. - М.: «Прогресс-Академия», 1995. - 188с.

76. Финансовые проблемы бюджета-97 //Финансы, № 10, 1996. - С.43-50.

77. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. /Под ред. проф. Л. А. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 314с.

78. Финансы /Под ред. В. М. Родионовой - М.: Финансы и статистика, 1995. - 244с.

79. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. //Финансы. - 1997. - № 4. - С.29.

80. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит //Финансы, 1996. - №4. - С.13-40.

81. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1995. - 300с.

82. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы, 2000. - №12. - С.6-26.

83. Экономика: Учебник. /Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 1996. - 632 с.

Примечания:

Примечаний нет.