Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.3. МИРОВОЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ В РОССИИ

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЁТА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ (НА ПРИМЕРЕ ООО "ВИОРИКА")

2.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ НАЛОГОВЫХ ВЫПЛАТ

2.2. УЧЁТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

3. АНАЛИЗ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ (НА ПРИМЕРЕ ООО "ВИОРИКА")

3.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ВЫПЛАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.2. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАКРОУРОВНЕ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ВИОРИКА"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Торговые фирмы переживают сегодня очень сложное время. В современных условиях нужно очень хорошо ориентироваться, чтобы суметь использовать преимущества, которые дают отечественным производителям возникающие на потребительском рынке свободные ниши.

Становление введённой с 1992 года принципиально новой для Российской Федерации налоговой системы проходило в жёстких условиях политических, экономических и структурных преобразованиях при отсутствии преемственности в области налогового права.

За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью приведения его в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Вопросам налогового регулирования экономики и фискальной политики посвящено множество научных работ и монографий известных ученых-экономистов: Черника Д.Г., Акуленка Д.И., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю.

Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация на сегодня в России обусловливает выдвижение проблемы государственного вмешательства в экономику, в первую очередь, системы налогообложения предприятий, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: изучить и проанализировать теоретические и практические аспекты системы бухгалтерского учета и анализа налоговых выплат на примере торгового предприятия и предложить меры по ее совершенствованию.

Поставленная цель реализуется решением следующих задач:

1. Раскрыть сущность системы налогообложения в рыночной экономике;

2. Проанализировать существующую налоговую систему Российской Федерации;

3. Проанализировать динамику выплат предприятия ООО «Виорика» по налоговым платежам;

4. Выявить проблемы налогообложения в РФ на макро- и микроуровнях и дать рекомендации по его совершенствованию.

Объектом изучения системы учета и анализа налогообложения предприятий торговли в настоящей дипломной работе является предприятие ООО "Виорика".

Основной целью деятельности ООО "Виорика" является получение прибыли путем наиболее полного и качественного удовлетворения потребителей в продовольственных товарах.

Магазин состоит на учете в управлении Министерства по налогам и сборам по Пролетарскому району г. Саранска.

Идентификационный номер предприятия 1318661960.

Торговое предприятие ведет учет в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н.

Магазин имеет площадь торгового зала 298 м2.

Магазин реализует товары, в основном, местной промышленности: хлеб и хлебобулочные изделия, макароны, молоко и молочные продукты, кондитерские изделия, рыбу, масло растительное, масло животное, колбасные изделия, соль, спички, маргариновая продукция, крупы, сахар, яйцо, вино-водочные изделия. Уставный капитал 18,2 тыс. руб. ООО "Виорика" кредитами банка не пользуется. Товарооборот предприятия в 2001 г составил 209936,9 руб., а за 1999 г. 201201,9 руб. Издержки обращения за 2001 г. составили 36109,1 руб., 17,2% к уровню товарооборота, а за 1999 г. - 36618,74 руб., или 18,2% к уровню товарооборота. Среднемесячная заработная плата на 1 работника за 2001 г. составила 1043 руб., за 1999 г. - 905 руб. Численность работников магазина - 42 человека.

Информационную основу работы составили: годовая бухгалтерская и налоговая отчетность, данные статистической отчетности предприятия ООО «Виорика», специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, законодательные акты Российской Федерации и Республики Мордовия.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Список литературы

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс РФ в ред.10.01.2002г.

3. Федеральный закон "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 N2118-1.

4. Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" от 05.08.2000 № 118-ФЗ.

5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

6. Закон Республики Мордовия от 25 декабря 2001 г. N 56-З "О внесении дополнения в Закон Республики Мордовия "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогах по налогу с владельцев транспортных средств".

7. Закон Республики Мордовия от 26 декабря 2001 г. N 62-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Мордовия "О ставках единого налога и стоимости патента для субъектов малого предпринимательства, переходящих на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в Республике Мордовия".

8. Закон Республики Мордовия от 28 ноября 2001 г. N 50-З "О внесении изменений и дополнения в Закон Республики Мордовия "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

9. Закон Республики Мордовия от 28 ноября 2001 г. N 51-З "О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий, снижении ставок налога на прибыль организаций и льготах по налогу с владельцев транспортных средств".

10. Закон Республики Мордовия от 28 ноября 2001 г. №52-З "О налоге с владельцев транспортных средств".

11. Закон Республики Мордовия от 28 ноября 2001 г. N 54-З "О налоге с продаж".

12. Постановление Правительства Республики Мордовия от 26 ноября 2001 г. N 564 "О внесении дополнений в постановление Правительства Республики Мордовия от 12 октября 2001 г. N 505".

13. Решение Саранского городского Совета депутатов от 25 декабря 2001г. N169 "О внесении дополнения в положение о целевом сборе с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды образования и другие цели".

14. Решение Саранского городского Совета депутатов от 23 ноября 2001 г. N 162 "О внесении изменений в приложения N1 и N2 к решению Саранского городского Совета депутатов от 29 марта 1999 г. N 296".

15. Постановление Правительства Республики Мордовия от 17 сентября 2001 г. N 452 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж".

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

17. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации". Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н.

18. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

19. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

20. ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

21. ПБУ 9/99 "Доходы организации". Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

22. ПБУ 10/99 "Расходы организации". Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

24. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2000. - 240с.

25. Арешонков В.Г «Экономика» М.: Инфра-М, 2000. - 406 с.

26. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы, 2002. - №1. - С.48-60.

27. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2002. - 166 с.

28. Бобылев Ю. Промышленный спад и структура производства //Экономист, 2000. - №12. - С.35-39.

29. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов //Вопросы экономики, 2000. - №6. - С.100-109.

30. Большаков С. Финансовая политика в условиях кризиса //Финансы, 2000. - №2. - С.12-15.

31. Бояров М. Нам скрывать нечего //Столица С, 5.02.2002.

32. Булатов А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2000. - 308с.

33. Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право.— 2000.— № 5.— С. 136.

34. Винк А. Московский международный налоговый центр. //Налоги, 2000. - № 2. - С.67.

35. Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс.— 1998. — 406c.

36. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления //Российский экономический журнал, 2000. - №10, - С.23-33.

37. Государственный бюджет: Учебное пособие. /Под ред. М. И. Ткачук - Минск: Высшая школа, 2000. - 300с.

38. Деньги легче считать в прозрачном бюджете. //Известия Мордовии, 5.03.2002.

39. Дейкин А. Слабость бюджетной политики Центра подогревает сепаратизм регионов // Финансовые известия.— 1994.— 21 октября.

40. Добиться стабильности финансовой системы (интервью с А.Я.Лившицем) //Финансы, 2000. - № 9. - С.6-9.

41. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Финансы, 2000. - № 4. - С.22-24.

42. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Финансы, 2000. - №4. - С.30-31.

43. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 1994-2000 гг. //«Вопросы экономики», 1999. - №2. - С.18-30.

44. Илларионов А. Бремя государства //Вопросы экономики, 2000. - №1. - С.30-35.

45. Илларионов А. Теория "денежного дефицита" как отражение платежного кризиса в российской экономике // Вопросы экономики, 2000. - №12. - С.40-60.

46. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь, 1999. - № 20. - С.40-45.

47. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая «чрезвычайка» (ВЧК-2) //Эксперт, 2000. - № 40. - С.60-65.

48. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: "ВЛАДОС", 1994. - 384с.

49. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории. - М., 2000. - 300с.

50. Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 1999. - 226с.

51. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 2000. - № 2. - С.28-33.

52. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 306 с.

53. Крылов Т.З. Бюджетный процесс и бюджетный календарь в США //Финансы, 2000. - №11. - С.56-66.

54. Курьеров А. Общие тенденции //«ЭКО», 2000. - №10. - С.20-40.

55. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики, 2000. - № 8. - С.60-65.

56. Ларионов И.К. О налоговой системе России. //Финансы, 2000. - № 1, № 2.

57. Ларькин Э. С января районы Мордовии перейдут на самофинансирование. //Мордовия – 7 дней, 10.12.1999

58. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. — М.: ЮрИнфоР, 1998. - 160с.

59. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики //Финансы, 2000. - №1, - С.55-70.

60. Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 1994. - 300 с.

61. Льготы: быть или не быть //Экономика и жизнь, 2000. - № 37. - С.20-43.

62. Ляско А. Бюджет на куриных ногах //Экономика и жизнь, 1999. - №10. - С.43-58.

63. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т.I. - М.: Республика, 1992. - 400 с.

64. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981. - 344 с.

65. Налоги: федеральные и местные //Финансовая газета, 2000. - № 12. - С.8-16.

66. Налоговый вестник. Ежемесячный журнал. 2000 - 2002.

67. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2002. - №7. – С.40-50.

68. Общая теория финансов. - М.: “Банки и биржи“, 2000. - 218с.

69. Опять авансы, опять долги (интервью с Н.П. Шмелевым) //Московский Комсомолец, 26 марта 2000.

70. Основы налоговой системы. - Москва, 2002. - 240с.

71. Павлова Л. Источники финансирования бюджетного дефицита. //«Экономист», 2002. - №1. - С.32-40.

72. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга //Экономист, 1994. - №4. - С.71-76.

73. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Российский экономический журнал, 1999. - № 1. - С.12-26.

74. Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги, 2000. - №1. - С. 43-52.

75. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. //Российский экономический журнал, 2000. № 5-6.

76. Петрушкин Н. Дожить до трансферта. //Известия Мордовии, 27.11.1999

77. Подпорина И. О проекте федерального бюджета на 2000 год //Экономист, 2000. - №11. - С15-23.

78. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования. //Экономист, 2000. - № 7. - С.30-45.

79. Покой должнику может только сниться //Экономика и жизнь, 2000. - №40. - С.13-21.

80. Постатейный комментарий. Налоговый кодекс РФ, часть первая/Под. ред. проф. В.И. Слома. - М., 2002. С. 13.

81. Российский статистический ежегодник. 2002. Госкомстат России.

82. Россия и зарубежные страны: сравнение по основным показателям //Вопросы экономики, 2000. - №1. - С.111-115.

83. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка /Под общ. ред. Кристин Валлих. М.: 2000. - 288с.

84. Русанова И.Г. Налоги и налогообложение. - М., 1999. - 458с.

85. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы, 2000. - № 7. - С.17-20.

86. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 2000. - 218с.

87. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2000. - № 1. С.3-6.

88. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 608с.

89. Социально-экономическое положение России - М.: Госкомстат, 1999.

90. Социально-экономическое положение России - М.: Госкомстат, 2002.

91. Степанов Ю., Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи //Экономист, 2000. - №9. - С.23-31.

92. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики, 2000. - №1. - С.77-90.

93. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 314с.

94. Финансовая стабилизация в России. - М.: «Прогресс-Академия», 2000. - 188с.

95. Финансовые проблемы бюджета-97 //Финансы, № 10, 2000. - С.43-50.

96. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. /Под ред. проф. Л. А. Дробозиной - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 314с.

97. Финансы /Под ред. В. М. Родионовой - М.: Финансы и статистика, 2000. - 244с.

98. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. //Финансы. - 2000. - № 4. - С.29.

99. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит //Финансы, 2000. - №4. - С.13-40.

100. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2000. - 300с.

101. Черник Д.Г. Налоги. - М., 1999. - 568с.

102. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы, 2002. - №12. - С.6-26.

Примечания:

Примечаний нет.