Содержание

ВВЕДЕНИЕ 8

1. КОНЦЕПЦИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В КОНТЕКСТЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ В РФ 10

1.1. СУЩНОСТЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ И ИХ РОЛЬ В РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА 10

1.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ 20

1.3. ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2002 ГОДУ 25

2. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (НА ПРИМЕРЕ ООО "НЕДВИЖИМОСТЬ ЭГО") 45

2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 45

2.2. СТРУКТУРНО-ДИНАМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ 49

2.3. ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИИ МЕХАНИЗМА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В 2002 ГОДУ 62

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 74

3.1. ВОЗМОЖНОСТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ 74

3.2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЧИСЛЕНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫПЛАТ 77

3.3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 82

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91

ПРИЛОЖЕНИЯ 98

Введение

Последние годы для налоговых органов стали в определенном смысле знаковыми: продолжилась реформа налогового законодательства, в результате которой вступили в силу главы части второй Налогового кодекса.

Что касается ЕСН, это совершенно новый налог с точки зрения его администрирования, вобравший в себя существующие ранее сборы в Пенсионный фонд РФ, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Он предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов во все государственные социальные внебюджетные фонды, снижение налогового бремени на фонд заработной платы для всех налогоплательщиков-работодателей, сохранение самих фондов, порядка формирования их бюджетов, освобождение Фондов от не свойственной им функции – обеспечения сбора страховых взносов, что, на наш взгляд, подчеркивает особую новизну и актуальность темы исследования.

Вопросам налогового регулирования экономики и фискальной политики посвящено множество научных работ и монографий известных ученых-экономистов: Черника Д.Г., Акуленка Д.И., Лившица А.Я., Илларионова А., Лаврова А., Степанова Ю., Ереминой Т., Панскова В., Петрова Ю.

Тем не менее сложившаяся экономическая ситуация на сегодня в России обусловливает выдвижение проблемы государственного вмешательства в экономику, в первую очередь, социальной роли системы налогообложения, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей дипломной работы и ее основную цель: изучить и проанализировать теоретические и практические аспекты системы взаимоотношений предприятия с внебюджетными фондами в рамках единого социального налога и предложить меры по ее совершенствованию.

Поставленная цель реализуется решением следующих задач:

1. Раскрыть концепцию единого социального налога в контексте налоговой реформы в РФ;

2. Рассмотреть изменения налогового законодательства в 2002 году;

3. Дать структурно-динамический анализ налоговых отчислений ООО "ЭГО";

4. Провести оценку трансформации механизма расчетов предприятия с внебюджетными фондами в 2002 году;

5. Выявить организационные проблемы начисления и перечисления налоговых выплат;

6. Оценить перспективы развития налогового законодательства.

Объектом исследования механизма начисления и уплаты единого социального налога в настоящей работе является организация г.Саранска ООО "Недвижимость ЭГО" г.Саранска.

Информационную основу работы составили: годовая налоговая и бухгалтерская отчетность, данные статистической отчетности предприятия ООО "Недвижимость ЭГО", специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

2. Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 05.08.2000 №118-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

3. Федеральный закон "О внесении дополнений и изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" от 31.12.2001 № 198-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 6.08.2001. №110-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

5. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" от 29.12.2000 №166-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

6. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N167-ФЗ //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

7. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.05.2002 №57-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

8. Федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2002 год" от 29.05.2002 № 61-ФЗ. //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

9. Федеральный закон "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 № 63-ФЗ.//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

10. Постановление Правительства РФ "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 1 января 2001г." от 01.10.2001 №699 //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

11. Приказ МНС России от 26.12.2000г. № БГ-3-07/456 "Об утверждении формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) и Инструкции по ее заполнению"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

12. Письмо МНС России от 13.02.2001 г. № ШС-6-07/132 "О доведении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и Инструкций по их заполнению"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

13. Приказ МНС России от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/469 "Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения" //Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

14. Приказ МНС России от 27.02.2001 г. № БГ-3-07/63 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

15. Приказ МНС России от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/466 "Об утверждении методологических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)"//Сборник российских нормативно-правовых актов. - М., Приор, 2003.

16. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М.: Сомитек, 2002. - 240с.

17. Арешонков В.Г "Экономика" М.: Инфра-М, 2002. - 406 с.

18. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы, 2002. - №1. - С.48-60.

19. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2002. - 166 с.

20. Богачева О. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессивных и отсталых регионов //Вопросы экономики, 2002. - №6. - С.100-109.

21. Большаков С. Финансовая политика в условиях кризиса //Финансы, 2002. - №2. - С.12-15.

22. Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право.— 2002.— № 5.— С. 136.

23. Булатов А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2002. - 308с.

24. Бурлаков Д.В. Уплата и декларирование ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения // Российский налоговый курьер. – 2002. - №12. – С.5-11.

25. Винк А. Московский международный налоговый центр. ЕСН. //Налоги, 2002. - № 2. - С.67.

26. Годме П.М. Финансовое право.— М.: Прогресс.— 2002. — 406c.

27. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления //Российский экономический журнал, 2002. - №10. - С.23-33.

28. Государственный бюджет: Учебное пособие. /Под ред. М. И. Ткачук - Минск: Высшая школа, 2002. - 300с.

29. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. //Финансы, 2002. - № 4. - С.22-24.

30. Единый социальный налог: "за" и "против" // Бизнес для всех, №6 (353) 25.03.2002.

31. Еременко И. П. Декларирование доходов. //Финансы, 2002. - №4. - С.30-31.

32. Иванова О.Б. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. – 2002. - №13. – С.1-4.

33. Илларионов А. Бремя государства //Вопросы экономики, 2002. - №1. - С.30-35.

34. Илларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 2002-2002 гг. // Вопросы экономики, 2002. - №2. - С.18-30.

35. Ингильдеева Э.У. Новый порядок перехода на регрессивную шкалу ставки ЕСН. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №8. – С.22-33.

36. Калиниченко Н., Рубченко М., Привалов А. Налоговая "чрезвычайка" (ВЧК-2) //Эксперт. - 2002. - № 40. - С.60-65.

37. Камаев В.Д. и коллектив авторов. Учебник по основам экономической теории (экономика). - М.: "ВЛАДОС", 2002. - 384с.

38. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: МВЦ "АЙТОЛАН", 2002. - 226с.

39. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 2. - С.28-33.

40. Ковалева А.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 306 с.

41. Короп Е. Единым налогом сыт не будешь // "Известия" от 9.04.2002.

42. Криксунова Н.В Налоговый вычет по ЕСН. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №9. – С.8-14.

43. Криксунова Н.В. Какие выплаты не признаются объектом обложения ЕСН у организаций в 2002 году. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №16. – С.5-11.

44. Криксунова Н.В. Новое в исчислении ЕСН // Российский налоговый курьер. – 2002. - №14. – С.14-19.

45. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация //Вопросы экономики, 2002. - № 8. - С.60-65.

46. Ларионов И.К. О налоговой системе России. // Бизнес&Налоги, 2002. - №1-2. – С.11-14.

47. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. — М.: ЮрИнфоР, 2002. - 160с.

48. Лившиц А. Я. Основные ориентиры финансовой политики //Финансы, 2002. - №1. - С.55-70.

49. Лившиц Р. З. Теория права. - М.: Бек, 2002. - 300 с.

50. Льготы: быть или не быть //Экономика и жизнь, 2002. - № 37. - С.20-43.

51. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т.I. - М.: Республика, 2002. - 400 с.

52. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981. - 344 с.

53. Морозова Ж. Особенности применения единого социального налога// Финансовая газета (региональный выпуск) от 01.02.2002.

54. Налоги: федеральные и местные // Бизнес&Налоги, 2002. - № 12. - С.8-16.

55. Налогообложение предприятий и граждан. //Дело&право, 2002. - №7. – С.40-50.

56. Общая теория финансов. - М.: "Банки и биржи", 2002. - 218с.

57. Основы налоговой системы РФ. – М., 2002. - 240с.

58. Пансков В. Налоги и налоговая политика. //Российский экономический журнал, 2002. - № 1. - С.12-26.

59. Петренко Л.В. Удавку разговорами не ослабишь /Проблема единого социального налога стала модной дискуссионной темой // Монитор, № 32 за 26.08 - 1.09 2002.

60. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 5-6. – С.13-18.

61. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования. //Экономист, 2002. - № 7. - С.30-45.

62. Постатейный комментарий. Налоговый кодекс РФ, часть первая/Под. ред. проф. В.И. Слома. - М., 2002. С. 13.

63. Постникова Т.И. Изменения в законодательстве по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. – 2002. - №17. – С.4-17.

64. Постникова Т.И. Расчет авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам в ПФ РФ в 2002 году // Российский налоговый курьер. – 2002. - №7. – С.7-12.

65. Российский статистический ежегодник. 2002. Госкомстат России.

66. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Сокращенный вариант доклада, подготовленного экспертами и консультантами Всемирного банка /Под общ. ред. Кристин Валлих. - М., 2002. - 288с.

67. Русанова И.Г. Налоги и налогообложение. - М., 2002. - 458с.

68. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Бизнес&Налоги, 2002. - № 7. - С.17-20.

69. Санина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать // Финансы, 2002. - № 7. - С.17-20.

70. Свитуньков С.Г. Налоговая система России. - У.: 2002. - 218с.

71. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2002. - № 1. С.3-6.

72. Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? //Налоги, 2002. - № 1. С.3-6.

73. Современная экономика: Общедоступный учебный курс. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. - 608с.

74. Старостин С.Н. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога в 2002 году. // Российский налоговый курьер. – 2002. - №22. – С.5-11.

75. Строев Е. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики //Вопросы экономики, 2002. - №1. - С.77-90.

76. Суворов И. Почему единый оказался антисоциальным? // Бизнес Практика. – 2002. - №20. – С.3-7.

77. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 314с.

78. Финансы /Под ред. В. М. Родионовой - М.: Финансы и статистика, 2002. - 244с.

79. Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Бизнес&Налоги. - 2002. - № 4. - С.29.

80. Цыпин А.Н. Экзамен по ЕСН выдержан успешно // Российский налоговый курьер. – 2002. - №4. – С.1-3.

81. Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2002. - 300с.

82. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения. //Финансы, 2002. - №12. - С.6-26.

83. Экономика: Учебник. /Под ред. доц. А.С. Булатова. - М.: Издательство БЕК, 2002. - 632 с.

Примечания:

Примечаний нет.