Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА РИЭЛТЕРСКИХ УСЛУГ КАК ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДМЕТА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

1.1. Характер деятельности ООО "Новоселье" 6

1.2. Нормативно-правовая база организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки налога на добавленную стоимость 20

1.3. Оценка объектов недвижимости и порядок учета НДС по ним при различных вариантах оформления гражданско-правовых сделок 25

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО "НОВОСЕЛЬЕ"

2.1. Методика формирования НДС в ООО "Новоселье" 33

2.2. Определение объема и методов аудиторской проверки 40

2.3. Разработка программы аудита налоговых обязательств по НДС ООО "Новоселье" 44

ГЛАВА 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС ООО "НОВОСЕЛЬЕ"

3.1. Проверка техники заполнения первичных документов 57

3.2. Проверка объекта налогообложения и правомерности применения вычетов 61

3.3. Аудиторское заключение 64

ГЛАВА 4. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ РОЛИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ РИЭЛТЕРСКИХ УСЛУГ В ЧАСТИ НДС 68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77

ПРИЛОЖЕНИЯ 84

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из самых сложных для исчисления налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно от-носят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеоб-разных надбавок взимаются через цену товара.

НДС занимает важное место в системе налогов России, его доля в струк-туре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ 2004 г. (согласно данным Минфина РФ) составляет около 47%.

В связи с этим изучение практики учета движения стоимостных величин составляет главный объект внимания ученых и практиков. Актуальность вопро-сов отражения в бухгалтерском учете результатов движения стоимостей товаров (работ, услуг), обуславливающих возникновение обязательств по НДС, очевид-на, поскольку с этим налогом связаны финансовые риски предприятий.

Все вышесказанное определяет выбор темы выпускной квалификацион-ной работы (ВКР) "Аудит налоговых обязательств риэлтерской фирмы (на примере НДС)".

Подготовка ВКР проводилась на основе анализа содержания законода-тельных актов, нормативных документов по вопросам хозяйствования предпри-ятий в рыночных условиях и по вопросам организации бухгалтерского учета и аудита по избранной теме исследования. При этом были использованы источ-ники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по вопросам учета налога на добавленную стоимость. При этом не-обходимо упомянуть экономистов, как Данилевский Ю.А., Жигулева И., Ильи-на Т.А., Исанова А.., Коротчаева Н.М. и др., труды которых посвящены изуче-нию и анализу природы исчисления налоговой базы и суммы налога.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ, часть 1,2

2. Налоговый Кодекс РФ, часть 1,2

3. Федеральный закон от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельно-сти" (с изменениями от 14.12, 30.12.2001 г.)

4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23.07.1998 г., 28.03, 31.12.2002 г., 10.01, 28.05, 30.06.2003 г.)

5. Федеральный закон от 07.07.2003г. № 117 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ"

6. "Учетная политика организаций". ПБУ 1/98 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 9.12.1998 г. № 60н)

7. "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство". ПБУ 2/94 (ут-верждено приказом Министерства финансов РФ от 20.12.1994 г. №167)

8. "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10.01.2000 г. № 2н)

9. "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6.07.1999 г. № 43н)

10. "Учет материально-производственных запасов". ПБУ 5/01 (утверждено при-казом Министерства финансов РФ от 9.06.2001 г. № 44н)

11. "Учет основных средств". ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н)

12. "События после отчетной даты". ПБУ 7/98 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 25.11.1998 г. № 56н)

13. "Условные факты хозяйственной деятельности". ПБУ 8/01 (утверждено при-казом Министерства финансов РФ от 28.11.2001 г. № 96н)

14. "Доходы организации". ПБУ 9/99 (утверждено приказом Министерства фи-нансов РФ от 6.05.1999 г. №32н)

15. "Расходы организаций". ПБУ 10/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6.05.1999 г. № 33н)

16. "Информация об аффилированных лицах". ПБУ 11/2000 (утверждено прика-зом Министерства финансов РФ от 13.01.2000 г. № 5н)

17. "Информация по сегментам". ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 27.01.2000 г. № 11н)

18. "Учет государственной помощи". ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Ми-нистерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 92н)

19. "Учет нематериальных активов". ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Мини-стерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н)

20. "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". ПБУ 15/01 (утвер-ждено приказом Министерства финансов РФ от 2.08.2001 г. № 60н)

21. "Информация по прекращаемой деятельности". ПБУ 16/02 (утверждено при-казом Министерства финансов РФ от 2.07.2002 г. № 66н)

22. "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 (утверждено Приказом Минфина Рос-сии от 19.11.2002 г. № 115н)

23. "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 114н)

24. "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утверждено Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н)

25. "Информация по совместной деятельности" ПБУ 20/03 (приказ Минфина России от 24.11.2003 г. № 105н)

26. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914 (с изменениями от 15.03.2001 г., 27.07.2002 г., 16.02.2004 г.)

27. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. - "Статус-Кво 97", 2003 г.

28. Андреев В.Д. Практический аудит: справочное пособие. - М.: "Экономика" 2002г.

29. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный и офици-альный комментарий к НДС. - М.: "Аналитика- Пресс", 2000г

30. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность налогообложение в 2т. - М.: "Бухгалтерский учёт", 2002г.

31. Волошин Д.А. "Входной" НДС по основным средствам - сложные вопросы - "Главбух", № 22, ноябрь 2003 г.

32. Власова М. Освобождение от уплаты НДС: некоторые вопросы применения статьи 145 главы 21 НК РФ - Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 5, февраль 2003 г.

33. Газарян А.В. Аудиторская проверка расчетов по налогам на прибыль и до-бавленную стоимость// "Бухгалтерский учет", № 24, декабрь 2000 г.

34. Газарян А.В. Методы аудиторской выборки// "Бухгалтерский учет", № 15, август 2000 г.

35. Данилевский Ю.А. Аудит.- М.:"Бухгалтерский учёт", 2000г.

36. Жигулева И. Лазейки для НДС. Прячем деньги за границей - "Двойная за-пись", № 1, январь 2004 г.

37. Жуков В.Н. Учет налоговых обязательств по НДС при расчетах векселями - "Бухгалтерский учет", № 11, июнь 2003 г.

38. Заровнядный И.А. НДС при упрощенной системе налогообложения - "Главбух", № 15, август 2003 г.

39. Игнащенко М.В. Применение ставки НДС в 2004 г. - "Аудиторские ведомо-сти", № 3, март 2004 г.

40. Ильина Т.А. Возврат товаров и НДС - "Главбух", № 5, март 2004 г.

41. Ильина Т.А. Заполняем новую декларацию по НДС - "Главбух", № 3, фев-раль 2004 г.

42. Исанова А. Нарушения: типичные и не очень. Что находят при проверке НДС - "Двойная запись", № 4, апрель 2004 г.

43. Исанова А. НДС в новом свете. Методичку подкорректировали - "Двойная запись", № 2, февраль 2004 г.

44. Исанова А. Безвозвратный налог. Как через суд возместить НДС - "Двойная запись", № 10, октябрь 2003 г.

45. Исанова А. Нормируемые расходы. Для прибыли и НДС - "Двойная за-пись", № 3, март 2003 г.

46. Каляев К.С. Предприятие меняет методы уплаты НДС и налога на прибыль - "Главбух", № 24, декабрь 2003 г.

47. Карелина С. Новая ставка - новая декларация. Изменения НДС - "Двойная запись", № 1, январь 2004 г.

48. Карпов И. Пояснительная записка к декларации по НДС - "Практическая бухгалтерия", № 4, апрель 2003 г.

49. Колоколова Л.А. Бухгалтерский учёт и отчётность. - изд. АМБ, 2001г.

50. Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс 3-е изд., перераб. и доп. - М.: "Финансы и статистика", 1998г.

51. Коротчаева Н.М. Особенности определения налоговой базы по НДС - "Бух-галтерский учет", № 15, август 2002 г.

52. Коротчаева Н.М. Подтверждение права на применение нулевой ставки по НДС - "Бухгалтерский учет", № 7, апрель 2002 г.

53. Коротчаева Н.М. НДС: налоговые вычеты - "Бухгалтерский учет", № 5, март 2003 г.

54. Курбангалеева О.А. Исчисление НДС при операциях с основными средства

Примечания:

Примечаний нет.