Содержание

Введение………………………………………………………………………………..3

Глава 1. Понятие, сущность и основы организации Единого социального нало-га………………………………………………………………………………………...8

1.1. Экономическая сущность Единого социального налога, налогоплательщики и объекты налогообложения……………………………………………………………8

1.2. Налоговая база Единого социального налога и порядок ее определения…….21

1.3. Налоговые льготы и суммы, не подлежащие налогообложению единым соци-альным налогом………………………………………………………………………35

1.4. Ставки Единого социального налога и сроки его уплаты…………………….53

1.5. Основные отличия Единого социального налога от внебюджетных плате-жей…………………………………………………………………………………….63

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты платежей по Единому социальному нало-гу………………………………………………………………………………………68

2.1. Порядок исчисления и уплаты Единого социального налога работодателя-ми……………………………………………………………………………………..68

2.2. Порядок перечисления платежей по Единому социальному налогу через Фе-деральное казначейство……………………………………………………………..71

2.3. Порядок исчисления и уплаты платежей по ЕСН плательщиками, не являю-щимися работодателями…………………………………………………………….73

2.4. Исчисление и уплата платежей ЕСН налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения…………………………………………..79

2.5. Исчисление и уплата Единого социального налога адвокатами………….…82

2.6. Особенности исчисления Единого социального налога для иностранных гра-ждан…………………………………………………………………………………..84

2.7. Практическое использование системы уплаты ЕСН на примере ООО "Ве-сы"…………………………………………………………………………………...86

Глава 3. Анализ основных проблем введения Единого социального налога и пути их решения…………………………………………………………………………..94

3.1. Проблемы введения Единого социального налога…………………………..94

3.2. Практические рекомендации по совершенствованию Единого социального налога………………………………………………………………………………..106

Заключение……………………………………………………………………….…108

Список использованной литературы……………………………………………...110

Приложения…………………………………………………………………………114

Введение

Одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правитель-ства РФ, является снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на до-ходы работника и отчислений (налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту ле-гальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправ-ного поведения как работников, так и работодателей.

Второй проблемой на протяжении ряда последних лет - особенно после вве-дения в 1999 г. в действие части первой Налогового кодекса - была проблема пра-вового статуса отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Эта проблема неоднократно обсуждалась на самом высоком уровне и дважды Конституционный Суд РФ в своих постановлениях подчеркивал, что, несмотря на определенную специфику этих платежей, они имеют налоговую природу. Однако эти платежи не были поименованы в Законе РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и, следовательно, не подпадали под категорию законно установленных нало-гов, что позволяло на основании положений Конституции РФ ставить под сомне-ние необходимость их уплаты.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ: часть I от 30.11.94 (в ред. изменений и дополнений от 12.08.96), часть II от 26.01.96 (в редакции изменений и дополнений от 24.10.97). - М. Инфра-М, 1998 г.

2. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Москва. Дом Советов России, 27 декабря 1991г. № 2118 - 1.

3. Федеральный Закон от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" // "Российская газе-та" № 147-148, 06.08.1998 г.

4. Федеральный Закон от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении измене-ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // "Российская газета" №153-154, 10.08.2000 г.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. - М. Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 1999. - 142 с.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. - М. Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 2000. - 112 с.

7. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики. // Финансы. - 2000. - № 10. - С. 29 - 31.

8. Буланже М.Н. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах. Нало-говый вестник. - 2000 г. - № 4 - С. 117-118.

9. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2000г., 520 с.

10. Варежа Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. Аудит и фи-нансовый анализ. - 2001 г. - № 3 - С. 98 - 104

11. Волкова Т.В. Платежи по единому социальному налогу. // Налоги - 2001г. - №7. - С. 1-5.

12. Гейц И.В. Единый социальный налог. Практическое руководство для бухгал-теров и налоговых инспекторов. - М. Бухгалтер, 2001 г. - 282 с.

13. Демчук Н.Н. ЕСН функции, структура, пути совершенствования. Налоговый вестник. - 2002. - № 4 - С. 7-9.

14. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. Финансы. - 1999 г. - № 4 - С. 22-24.

15. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2000г., 416 с.

16. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное посо-бие. - М.: ИНФРА-М, 2001 г. - 410 с.

17. Князев В.А. Совершенствование налоговой системы // Налоги. - 1999г. - № 2. - С. 31-36.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е издание, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2001 г. - 513 с.

19. Кондратьев О.М. Исчисление единого социального налога в 2001 году. Сбор-ник нормативных документов на 01.03.2001 г. - М.: НОУ ЛИК, 2001 г. - 186 с.

20. Кузнецов Л. Налоговый кодекс в вопросах и ответах. // Налоги - 1999г. - №9. - С. 43 - 49.

21. Курбангалеева О.В. Исчисление и уплата единого социального налога в2001 году. - М.: Главбух, 2001 г. - 231 с.

22. Кушубакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации социальных налоговых платежей предприятий. / Б.К. Кушубакова, Е.Ю. Макеева // Налого-вый вестник. - 2000. - № 8.- С. 158 -162.

23. Лайкам К. Оптимизация распределения налогов между федеральными и регио-нальными уровнями бюджетной системы. // Вопросы экономики, октябрь 1999 г. - С. 45 - 54.

24. Лобанов Г.П. Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. - 2002 г. - №5 - С. 2-3

25. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, - 2002 г., 390 с.

26. Надеев Р.П. Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации. // Право и экономика. - 1998 г. - №10. - С. 19-25.

27. Налоги Под ред. Д.Г. Черника, 5-ое издание, переработанное, дополненное. - М. Финансы и статистика, 2002 г., 688 с.

28. Налоги: Учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Бру-силовская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Фи-нансы и статистика, 1999 г., 586 с.

29. Налоговая система России. - М. Международный центр финансово-экономического развития, 1998 г., 240 с.

30. Налоговый кодекс в РФ (с комментариями) Законодательство для бухгалтера. - 1998.- № 9. - С. 3-60.

31. Никонов А.А. Единый социальный налог (взнос). - М.: ФКБ-Пресс, 2001 г. - 302 с.

32. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения при-были. // Финансы. - 2000.- № 5. - С. 34 - 35.

33. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффектив-ной налоговой системы в России. введение единого социального налога. // На-логовый кодекс. - 1998 г. - № 11. - С. 6 - 13.

34. Пансков В.С. Идет ли в России налоговая реформа? // Бухгалтер. - 2000. - №6 - С.78 - 99.

35. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налого-вый вестник - 2001 г. - №4 - С. 22-27.

36. Пеньков Б.С. Оптимизация налоговой системы. // Экономист. - 1999г. - №4. - С. 23 - 27.

37. Петрова Г.В. Налоговое право учебник для вузов. - М. Изд-ая группа ИН-ФРА - М - НОРМА, 1997 г., 271 с.

38. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. // Фи-нансы. - 2001.- № 1. - С.24 - 27.

39. Рябова Р.И. Налоговый кодекс. Основные направления реформы налоговой системы. Бухгалтерский бюллетень. - 1998. - № 6. - С. 107 - 115.

40. Химичева Н.И. Налоговое право учебник. - М. Изд-во БЕК, 1999 г., 336 с.

41. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги. // Финансы. - 2001. - № 5. - С.30 - 33.

42. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов./ Д.Г. Черник, А. П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 г., 436 с.

43. Черник Д.Г. Очередной этап налоговой реформы. Единый социальный налог. // Налоги. - 2001 г. - №8 - С. 4-6.

44. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги. // Финансы. - 2000 г. - № 5. - С.30 - 33.

45. Шаталов С.Д. Единый социальный налог (взнос). - М.: МЦФЭР, 2001 г. - 205 с.

46. Шаталов С.Д. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста // Финансы. - 2000. - № 8. - С.3 - 6.

47. Шульгин С.Н. Реформирование налоговой системы. // Российский налоговый курьер. 1999 г. - № 1 (январь) - С. 23 - 34.

48. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2000 г., 460 с.

Примечания:

Примечаний нет.