Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость

1.1. История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость

1.2. Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость

Глава 2. Анализ действующей практики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением

2.2. Порядок проведения контроля ГНИ за взиманием налога

2.3. Организация работы ГНИ с недоимщиками по НДС и анализ выпадающих из бюджета доходов по НДС

Глава 3. Совершенствование взимания НДС в Российской Федерации

3.1. Недостатки практики налогообложения и пути их преодоления

3.2. Совершенствование механизма взимания НДС в РФ

4. Заключение

Список литературы

Приложения

3

6

6

19

32

32

42

57

64

64

76

84

Введение

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном на-логообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на до-бавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно воз-растает. Так, на протяжении 1995 - 2001 годов доля НДС в налоговых доходах бюджета Российской Федерации увеличилась с 42 до 46 %. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства.

Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области нало-гообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государст-венные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных дохо-дов, что эквивалентно примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначи-тельную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные по-зиции секторов экономики .

Список литературы

1. Федеральный Закон № 63-ФЗ от 25 апреля 1995 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

2.Федеральный Закон № 57-ФЗ от 6 декабря 1994 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стои-мость".

3. Федеральный Закон № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г. "Об упрощенной систе-ме налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринима-тельства".

4. Федеральный Закон № 25-Ф3 от 1 апреля 1996 г "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стои-мость".

5. Федеральный Закон №73-Ф3 от 28 апреля 1997 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стои-мость".

6. Указ Президента РФ №2270 от 22 декабря 1993 г. "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней".

7. Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. № 746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации".

8. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях на-логовой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисци-плины".

9. Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 659 "О продовольст-венных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стои-мость в размере 10 процентов".

10. Постановление Правительства РФ от 13 ноября 1995 г. № 1120 "О продо-вольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов".

11. Постановление Правительства РФ № 914 от 28 июля 1996 г. "Об утвержде-нии порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

12. Инструкция ГНС РФ № 1 от 9 декабря 1991 г. "О порядке исчисления и уп-латы налога на добавленную стоимость".

13. Инструкция № 01-20/741/16 от 30 января 1993 г. "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации".

14. Письмо ГНС РФ от 31 июля 1995 г. "Изменения и дополнения № 7 Инст-рукции ГНС РФ от 9 декабря 1991 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

15. Инструкция ГНС РФ № 39 от 11 октября 1995 г. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

16. Письмо Государственной службы РФ № В3-6-03/890 и Министерства фи-нансов РФ № 109 от 25 декабря 1996 г. "О применении счетов-фактур при рас-четах по НДС с 01 января 2000 г".

17. Налоговый Кодекс России в схемах, ЗАО "КОНСЭКО", 10.09.2000 г.

18. "НДС в мировой практике", Москва, Директор-Дайджест 1995 г. № 11, стр. 46

19. Алексашенко С. "Западноевропейская практика использования НДС", Мо-сква, Экономические науки 1991 г. № 6, стр. 94

20. Бернд Шпан П. "Будущее налога на добавленную стоимость в Европейском сообществе", Интерлинк 1992 г. № 4, стр. 75

21. Бойко Т. М. "Первое знакомство с новым налогом", Москва, ЭКО 1992 г. № 2

22. Дробозиной Л. А. "Финансы и кредит СССР" под редакцией, Москва, "Фи-нансы и статистика", 1988 г.

23. Караваева И.В. "Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практики", Москва, Право и экономика 1996г. №9, стр. 51

24. Козырин А. Н., Рыжков К. В. "Правовое регулирование НДС в Великобри-тании", Москва, Финансы 1995 г. № 4, стр. 23

25. Комова Н. А. "Налог на добавленную стоимость", Москва, Консультант 1996 г. № 1, стр. 83

26. Кочетова Н. Д. "Налог на добавленную стоимость", Москва, Аудит и нало-гообложение 1995 г. № 6, стр. 28

27. Крылова Н. С. "Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства)", Москва, Го-сударство и право 1996 г. № 5, стр. 38

28. Лахова Е., Кукушкина Л. "О счетах-фактурах", Москва, Аудитор 1997 г. № 4, стр. 8

29. Мещерякова О. В. "Налоговые системы развитых стран мира: Справочник", Москва, Фонд "Правовая культура" 1995 г., стр. 55

Примечания:

Примечаний нет.