Содержание

Введение………………………………………………………………………..….

Глава I. Экономическая сущность и значение налога на добавленную стоимость ………………………………………………………………………..6 1.1 Международная и российская практика применения (взимания) НДС ….6 1.2 Практика применения НДС в мире ………………………………………..19 1.3 Нормативное регулирование НДС …………………………………………27 Глава II. Бухгалтерский и налоговый учет НДС …………………………...…37

2.1 Учет начислений налога на добавленную стоимость и применения налоговых вычетов………………………………………………………………37 2.2 Инвестиционная деятельность в структуре налоговых отношений……..56 2.3 Порядок уплаты НДС и представления налоговой декларации …………67 Глава III. Учет и отчетность по НДС на примере ЗАО "РЭНОМ" ………….81 3.1 Бухгалтерский и налоговый учет "входного" НДС ……………………..81 3.2 Начисление НДС в рамках инвестиционной деятельности ……………..88 3.3 Анализ составления отчетности по налогу на добавленную стоимость.100 Заключение……………………………………………………………………...105 Список литературы …………………………………………………………….109 Приложение……………………………………………………………………..113

Введение

1992 г. для российской экономики ознаменовался переходом на рыночные отношения. Тот же год можно считать началом создания налоговой системы Российской Федерации, определившей принципиально иные взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством. Налоговая система Российской Федерации впитала в себя многие принципы и концептуальные положения западных налоговых систем. Причем это сделано не на основе копирования, а путем осмысления зарубежного опыта. Но, так или иначе, в настоящее время налогообложение в России как таковое нельзя назвать совершенным.

История любых экономических учений призвана учитывать опыт предыдущих лет, что дает ей преимущество в будущем. Однако, история налогообложения в России не может дать уверенной опоры для дальнейшего развития. Касательно налога на добавленную стоимость можно сказать, что это достаточно молодой в историческом плане налог для Российской Федерации. Существовавший до этого налог с оборота не отвечал требованиям вновь формируемого рынка. В настоящее время, опыта недостаточно для того, чтобы ясно судить о судьбе данного налога в будущем. Исходя из этого, налогоплательщики совершают множество ошибок при исчислении и уплате его в бюджет подчас из-за того, что возникают вопросы по толкованию и разъяснению порядка обложения налогом. Казалось бы - большое количество таких ситуаций можно предотвратить, достаточно только использовать международный опыт исчисления налога. Но, налоговое законодательство настолько несовершенно, что чем больше разъяснений появляется, тем больше неясностей возникает у налогоплательщиков. Опыт зарубежных стран говорит, что налогообложение должно быть как можно более прозрачным, для чего необходима предельная ясность в законодательстве. И пока в Российской Федерации не будет этой прозрачности и ясности, ни о каком стабильном налогообложении и речи быть не может.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ

4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

6. Федеральный Закон №4178-1 от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"

7. Федеральный закон от 6 декабря 1994 г. № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

8. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

9. Федеральный закон от 28 апреля 1997 г. № 73-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

10. Федеральный закон от 31 марта 1999 г. № 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах"

11. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 36-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

12. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

13. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"

14. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"

15. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"

16. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"

17. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

18. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

19. Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"

20. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"

21. Федеральный закон от 21 мюля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"

22. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-I "О налоге на добавленную стоимость"

23. Закон РФ №3317-1 от 16 июля 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России"

24. Закон РФ №4178-1 от 22 декабря 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах"

25. Закон РФ №2813-1 от 22 мая 1992 г. "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость"

26. Приказ Госналогслужбы РФ от 29 декабря 1997 г. № АП-3-03/252 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

27. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2005 г. № 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"

28. Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций"

29. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"

30. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

31. Постановление Правительства РФ от 2 февраля 1998 г. № 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

32. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

33. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 1 октября 2004 г. № КА-А40/8638-04

34. Положения по бухгалтерскому учету 1/98 - 20/03

35. Отчеты об исполнении бюджета Минфина РФ 1992 - 2003 гг.

36. Телетайпограмма Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 4 июля 1992 г. №№ 04-03-02, ИЛ-6-16/207

37. Телеграмма Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 30 марта 1993 г. №№ВЗ-6-05/125, 35

38. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 29 января 1993 г. №№ ВЗ-4-05/70н, 04-03-02 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

39. Письмо Госналогслужбы РФ от 17 января 1994 г. № ВГ-4-16/5н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"

40. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 24 января 1994 г. №№ ВЗ-4-05/10н, 9

41. Письмо Минфина РФ от 30 декабря 1993 г. № 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций"

42. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107

43. 1000 и один договор / Под. Ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2006 г.

44. Беликова Т.В. Все об НДС. - Спб.: Питер, 2005 г.

45. Борисенко Т.Н., Борисенко В.Д. Строительство: бухучет, налогообложение, право. - М.: МЦФЭР, 2003 г.

46. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 г.

47. Вычет НДС: правильно оформляем документы // "Главбух", № 21, ноябрь 2005 г.

48. Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Омега-Л, 2005 г.

49. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2003 г.

50. Запоздалый вычет // "Налоговые споры", № 5, май 2005 г.

51. Инвестиционная деятельность / Под ред. Г.П. Подпиваленко, Н.В. Киселевой. - М.: КНОРУС, 2005 г.

52. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005 г.

53. Крутякова Т.Л. НДС-2005. Практика исчисления. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2005 г.

54. Кто есть кто в строительстве // "Налоговый вестник", № 10, октябрь 2005 г.

55. Миллер Н.В. Становление и развитие налогообложения. - Омск: Издательство ОмГТУ, 2005 г.

56. Морозова Ж.А. НДС. Работа над ошибками. - М.: ИндексМедиа, 2005 г.

57. Налог на добавленную стоимость в схемах. - М.: ООО КОНСЕКО Пресс, 2005 г.

58. НДС: просто о сложном / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Информцентр XXI века, 2006 г.

Примечания:

Примечаний нет.