Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

Глава 1.Налог на прибыль: теоретический аспект, основные понятия ……….7

1.1.Понятие налога на прибыль организации, его налогоплательщики ………7

1.2.Объект налогообложения по налогу на прибыль………………………….12

1.3.Налоговая база по налогу на прибыль ……………………………………..14

1.4. Налоговые ставки…………………………………………………………...16

Глава 2.Доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый аспект …………….18

2.1.Доходы и расходы: понятия и их классификация ………………………..18

2.2.Доходы и расходы, связанные с производством и реализацией ………....31

2.3.Внереализационные доходы и расходы …………………………………...44

2.4.Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения ………...59

Глава 3.Бухгалтерский учет и формирование отчетности по налогу на прибыль ЗАО "Транскомсервис"………………………………………………65

3.1.Краткая характеристика предприятия ЗАО "Транскомсервис"………….65

3.2.Доходы и расходы предприятия ЗАО "Транскомсервис"………………..66

3.3.Учет налога на прибыль на анализируемом предприятии………………69

3.4.Налоговая декларация, как форма отчетности по налогу на прибыль…. 78

Заключение………………………………………………………………………92

Список используемой литературы……………………………………………..98

Приложения…………………………………………………………………….102

Введение

Целью создания большинства предприятий является получение прибыли. В настоящее время порядок определение прибыли и исчисления налога на прибыли определяется 25 главой НК РФ.

Налог на прибыль организаций - один из самых сложных в российской налоговой системе. Достоверность и правильность его исчисления во многом зависит от тщательно продуманных и хорошо поставленных бухгалтерского и налогового учета. Согласно 25 главы НК РФ налоговый учет осуществляется налогоплательщиком в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации (РФ) при осуществлении организацией хозяйственных операций; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Ввиду того, что между прибылью по бухгалтерскому учету и по налоговому учету могут наблюдаться отличия, был необходим документ, который бы определил взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Такой документ был принят приказом Министерства финансов РФ от 19.11.02 г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02". Проблема бухгалтерского учета налога на прибыль, поднятая данным положением, поставлена во взаимосвязь с организацией налогового учета. Цель дипломной работы состоит в том, чтобы подробно осветить вопросы, касающиеся правильного порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, составление деклараций по налогу на прибыль и обоснование правильного отражения в ней расчетов, изучение различий между бухгалтерским и налоговым учетом, выявление путей их возможной гармонизации и интеграции, отражения в бухгалтерском учете и отчетности расчетов по налогу на прибыль. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи: исследовать теоретические и методологические аспекты взаимодействия бухгалтерского учета и системы налогообложения прибыли, провести сравнительный анализ соответствия доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, рассмотреть порядок правильности заполнения налоговой декларации, выявить причины расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Список литературы

1. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового Кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия - 2-е изд., перераб. - М.: ООО "Статус Кво 97", 2005 г. - 176 с.

2. Аврова И.А. Налог на прибыль: в вопросах ответах - М.: ООО "Статус - Кво 97", 2005 г.- 248 с.

3. Астахов В.П. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. Учебно - практическое пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК - Пресс, 2002 г. - 248 с.

4. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г. Самоучитель по бухучету. 5-е издание, перераб. И доп. - М.: Бератор, 2004 г. - 384 с.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций (рекомендации по заполнению налоговой декларации). М.: "Аналитика Пресс", 2005 г. - 356 с.

6. Горячая линия. Налог на прибыль. Проблемы исчисления. - М.: ООО "Вершина", 2005 г. - 160 с.

7. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. Учебно - практическое пособие. - М.: Издательство "Экзамен", 2005 г. - 224 с.

8. Журнал "Главбух" № 8, 2004 г.

9. Журнал "Документы и комментарии для бухгалтера и юриста", № 23, 2005 г.

10. Журнал "Налоговая отчетность", № 6, 2006 г.

11. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116 - I "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

12. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью М.: "Альфа Пресс", 2005 г. - 328 с.

13. Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль. М.: ИД ФБК - Пресс, 2004 г. - 423 с.

14. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета - М.: Издательство "Альфа - Пресс". 2005 г. - 544 с.

15. Красноперова О.А. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации - М.: ГроссМедиа, 2005 г.- 400 с.

16. Кузнецова С.Ю., Наумова Ю.А., Захарова И.В. Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. М.: Книжный мир, 2002 г. - 289 с.

17. Куприянова Е.В. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. - М.: ГроссМедия, 2005 г. - 240 с. - (Практикум бухгалтера).

18. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов. - М.: ООО "Вершина", 2005 г. - 272 с.

19. Медведев А.Н. Практика применения главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". - М.: МЦФЭР, 2005 г. - 384 с. - (Приложение к журналу "Налоговые споры", 9 - 2005).

20. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006. - 688 с.

21. Новый план счетов бухгалтерского учета. - М.: ТК Велби, Н76 Изд-во Проспект, 2005 г. - 128 с.

22. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. - М.: ООО "Вершина", 2005 г. - 464 с.

23. Пономарева Т.Т. Новый налог на прибыль - М.: ООО ИИА "Налог Инфо", ООО "Статус Кво 97", 2005 г. - 432 с.

24. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01

25. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

26. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99

27. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.

28. Реформа бухгалтерского учета. Сборник документов. - М.: Омега - Л, 2005 г. - 432 с. (В помощь бухгалтеру и руководителю).

29. Российская газета. Особенности формирования прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Комментарии и рекомендации законодательно - нормативной базы о прибыли организаций государственного советника налоговой службы 2 ранга Макарьевой В.И. и аудитора ЗАО АК "БДО Руфаудитора" Наумкиной А.О, М.: "Библиотечка РГ", 2003 г. - 208 с.

30. Сунгатулина Р.С. Типичные ошибки в расчете налога на прибыль. - М.: Изд-во "Экономик Пресс", 2005 г. - 245 с.

31. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129 - ФЗ "О бухгалтерском учете"

32. Федотов А.В. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Главбух, 2002 г. - 160 с.

Примечания:

Примечаний нет.