Содержание

Введение 2

Глава I. Экономические основы упрощённой системы налогообложения и обычной системы налогообложения для малых предприятий 8

1.1. Экономическая сущность и правовая база упрощённой системы налогообложения для малых предприятий, основные изменения в 2009 году………………………. 8

1.2. Налоги, сборы и отчётность, исчисляемые при упрощённой системе налогообложения и обычной системе налогообложения 24

1.3. Организационно-технологическая особенность ООО "Нортон" 33

Выводы по главе I 37

Глава II. Учёт и отчётность ООО "НОРТОН" при упрощённой системе налогообложения и обычной системе налдогообложения 40

2.1. Учёт и отчётность деятельности ООО "Нортон" при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" 40

2.2. Учёт и отчётность деятельности ООО "Нортон" при обычной системе налогообложения 46

2.3. Бухгалтерская и налоговая отчетность ООО "Нортон" 48

Выводы по главе II 48

Глава III. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 51

3.1. Анализ эффективности применения упрощенной системе налогообложения, деятельности ООО "Нортон" при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" 51

3.2. Анализ эффективности применения обычной системы налогообложения в деятельности ООО "Нортон" 53

3.3. Сравнительный анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения и обычной системы налогообложения в ООО "Нортон" 56

Вывод по главе III 58

Заключение 61

Приложения 69

Вопросы конструктивных разработок 73

Техно- экономическое обоснование, подлежащее расчёту 74

Сравнительная характе налогообложения для малых предприятийристика 78

Анализ финансовых результатов для ООО "Нортон" 90

Сравнительный анализ эффективности применения упрощённой системы налогооюложения и обычной системы налогообложения на примере "Нортон" 91

Введение

АКТУАЛЬНОЛСТЬ. Развитие малого бизнеса в Российской Федерации является одной из важнейших проблем, стоящих перед экономикой страны.

Однако, как показывает мировой опыт, доля малых предприятий в валовом внутреннем продукте в России ниже уровня развитых стран в 5-6 раз, доля занятых в 4-7 раз. Это говорит о большом неиспользуемом потенциале, который имеется в Российской Федерации и может стать мощным ресурсом государственной социально-экономической политики.

Неоспоримым достоинством малого бизнеса является его быстрая адаптация к изменяющимся рыночным условиям за счет несложной организации производственного процесса и более простой структуры управления, приближенность к потребителям своей продукции, что дает ему возможность быстро реагировать на изменение потребительского спроса.

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует сиcтема налогов, т.е. сиcтема обязательных платежей государству.

С помощью сиcтемы налогов государство активно вмешивается в работу рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и "ухудшению" других.

В любом современном государстве для поступления средств в бюджет применяется сложная сиcтема налогов

Большое количество налогов позволяет определить платежеспособность налогоплательщиков в большей мере, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить доходы в разнообразных формах, воздействовать то, как ведут себя участники экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

" финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

" финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

" обеспечивает свою оборону и безопасность;

" содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

" предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства - первая и основная функция налогов.

Основы существующей в России сиcтемы налогов были заложены на рубеже 90-х годов.

Но структура сиcтемы налогов не соответствовала требованиям федерального устройства России. Бюджетные доходы большинства субъектов федерации формируются в основном за счёт отчислений от федеральных налогов, а не собственных налогов. Это негативно сказывается на социально экономическое развитие регионов.

Действовавшая сиcтема налогов создавала сложность экономике, особенно производственному сектору. Расчёты показывали, предприятия обязаны были перечислять в бюджет 46 % вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являлись редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям, в отличие от западных, приходиться приспосабливаться к изменениям в отношениях собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается отечественной практикой.

Угнетая предприятия высокими налогами, государство одновременно пыталось поддержать хотя бы часть из них с помощью налоговых льгот. Но это только ухудшало экономическую ситуацию. Во-первых, льготы предоставлялись отдельным предприятиям. Это искажало мотивацию хозяйственных руководителей, ориентировало их не на повышение эффективности работы предприятия, а на установление "особых" отношений с органами власти. Во-вторых, льготы способствовали развитию теневой экономики, создавали основу для коррупции.

Все эти и многие другие проблемы говорили о кризисе сиcтемы налогов, о необходима её реформирования.

Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Этот не урегулированный до конца действующим законодательством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в России. Зарубежный опыт свидетельствует о высокой доле малого бизнеса в экономике.

Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.

Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами.

Одной из форм поддержки малого предпринимательства является возможность перехода организаций и индивидуальных предпринимателе на упрощенную систему налогообложения а также уплату налога на вменённый доход.

В связи с этим целью дипломной работы будет являться изучение сиcтемы налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения и применения налога на вменённый доход, а также на примере малого предпринимательства города Бийска провести сравнительный анализ общего и специальных налоговых режимов (упрощенной сиcтемы налогообложения, налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности). В ходе анализа, необходимо выяснить эффективно ли действуют специальные налоговые режимы (упрощенная сиcтема налогообложения, налог на вменённый доход), или же существуют какие-то негативные стороны при переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на данные режимы.

ЦЕЛЬ. Целью данной дипломной работы является анализ обычной и упрощенной систем налогообложения малого предприятия, выявить эффективность упрощенной системы налогообложения, применяемой на малых предприятиях, на примере организации ООО "Нортон".

ОБЪЕКТ. Объектом исследования в данной дипломной работе является ООО "Нортон" как налогооблагаемая организация.

ПРЕДМЕТ. Предметом исследования является процесс налогообложения на ООО "Нортон".

ГИПОТЕЗА. В соответствии с темой дипломной работы, а также поставленной целью, была выдвинута следующая гипотеза: применение упрощенной системы налогообложения на малом предприятии позволит снизит издержки путем снижения уплаты налогов.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ БАЗА ИССЛЕДОВАНИЯ. Для написания данной дипломной работы была использована широкая законодательная и нормативная базы, основой которой является соответствующий федеральный закон .

В соответствии с этим Законом приняты постановления Правительства РФ, основополагающими из которых являются федеральные программы поддержки малого предпринимательства. Нормативные акты о поддержке малого бизнеса и программы такой поддержки существуют также на региональном и местном уровнях.

Законодательная и нормативная базы развития и совершенствования малого предпринимательства являются основополагающими для решения политических, экономических (в том числе и финансовых), социальных и других вопросов становления малого бизнеса в нашей стране. К числу финансовых вопросов наряду с другими можно отнести вопросы учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ. Практическая значимость работы состоит в возможности использования упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства с целью более предпочтительного способа налогообложения.

ЗАДАЧИ. В соответствии с темой дипломной работы, а также поставленной целью, был сформулирован ряд задач:

1. Изучить специализированную литературу по дисциплинам: "Налоги", "Экономика и финансы", "Бухгалтерский учет и аудит" на тему дипломной работы: "Учёт и анализ систем налогообложения малого предприятия по обычной системе налогообложения и упрощённой системе налогообложения".

2. Провести теоретический анализ сущности экономических основ упрощённой системы налогообложения и обычной системы налогообложения для малых предприятий.

3. Провести анализ учета и отчетности ООО "Нортон" при упрощённой системе налогообложения и обычной системе налогообложения.

4. Провести анализ деятельности ООО "Нортон" при упрощённой системе налогообложения и обычной системе налогообложения.

5. Провести сравнительный анализ эффективности применения упрощенной системы налогообложения и обычной системы налогообложения в ООО "Нортон".

6. Подвести итог результатов проделанной работы.

СТРУКТУРА РАБОТЫ. Данная работа по типу является дипломной работой, работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Общий объем работы 68 страниц.

Список литературы

Примечания:

работа не полностью