Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ФИНСТРОЙКОМ" 6

1.1. Анализ основных показателей деятельности предприятии 6

1.2. Анализ финансового состояние предприятия 12

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 17

2.1. Законодательное регулирование налогообложения в РФ 17

2.2. Порядок применения обычного режима налогообложения 22

2.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения 32

2.4. Налоговая нагрузка 47

3. ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРИМЕНЯЕМЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 55

3.1. Расчет налоговой нагрузки при обычном и специальном режиме налогообложения 55

3.2. Предложения и рекомендации по обоснованию выбора режима налогообложения 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

На современном этапе развития экономики России решение проблем, связанных с пополнением доходной части государственного бюджета, является первоочередной задачей как законодательной, так и исполнительной ветвей власти. Основной источник формирования бюджета государства - налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи служит прерогативой налоговых органов Российской Федерации. Качество функционирования налоговой системы России во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие промышленной сферы, сельского хозяйства, предпринимательства, уровень социального обеспечения граждан.

С введением Налогового кодекса был сделан крупный шаг к стабилизации налоговой системы, положено начало упорядочению отношений между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов.

До 1 января 2003 г. субъекты малого предпринимательства (организации и индивидуальные предприниматели) применяли два специальных налоговых режима: режим упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также режим уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Первый режим был установлен Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Единый налог на вмененный доход уплачивался в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

С 1 января 2003 года применение специальных налоговых режимов осуществляется в соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ.

Данные главы были приняты Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах".

Актуальность исследуемой темы состоит в том, что состояние расчетов предприятий малого бизнеса с бюджетами разных уровней оказывает значительное влияние на общее финансовое состояние этого предприятия. К специальным налоговым режимам Налоговым кодексом отнесена упрощенная система налогообложения, имеющая целью поддержку и развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривается главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

Целью дипломной работы является: исследование налоговой нагрузки при обычном и специальном режиме налогообложения, а так же изучение исчисляемых и уплачиваемых в настоящее время видов налогов и сборов субъектами малого бизнеса.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

определить сущность малого бизнеса и его роль в экономике;

изучить состояние малого предпринимательства в России и проблемы его развития;

рассмотреть способы оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства;

провести сравнительный анализ практики налогообложения предприятий;

разработать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения малых предприятий.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО "Финстройком".

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения субъектов предпринимательства.

Теоретической и методологической основой для написания работы послужили нормативные акты по исчислению и уплате налогов, сборов, учебная литература и научные статьи ведущих специалистов в этой области.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая и третья (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.). - М.: ИНФРА - М, 2006. - 372 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.) - М.: ИНФРА - М, 2006. - 263 с.

3. Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706)

4. Александрова А.В. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 6. - С. 11.

5. Александрова А.В. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 2.

6. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2006. - N 6. - С. 21-22.

7. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2006. - N 5, 6. - С. 19, 17.

8. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения // Аудиторские ведомости. - 2006. - N 5, 6. - С. 25 - 27.

9. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения // Российский налоговый курьер. - 2006. - N 11. - С. 9.

10. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве // Аудиторские ведомости. - 2006. - N 7. - С. 17.

11. Веденина Е.Л. Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций и унитарных предприятий // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2006. - N 3.

12. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 5. - С. 14.

13. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 4. - С. 17 - 19.

14. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 2.

15. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2006. - N 5. - С. 12 - 13.

16. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика. - 2006. - N 3.

17. Данилин В.В. Продавец перешел на "упрощенку": что делать с НДС? // Российский налоговый курьер. - 2006. - N 5.

18. Демичева И.В. Комментарий к письму Минфина РФ от 2 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/144 "Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при применении упрощенной системы налогообложения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 1.

19. Ковалева Г.Б. Патентная "упрощенка" для индивидуального предпринимателя // Российский налоговый курьер. - 2006. - N 6. - С. 19.

20. Курбангалеева О. А. О применении упрощенной системы налогообложения простым товариществом // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2006. - N 4.

21. Курбангалеева О.А. Комментарий к приказу Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 6. - С. 9 - 11.

22. Логинова О.Е. Комментарий к письму Минфина РФ от 3 марта 2006 г. N 03-11-04/2/54 "О смене объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 8. - С. 18.

23. Лозовский М.О. Фирма на "упрощенке" получает дивиденды и распределяет прибыль // Российский налоговый курьер. - 2006. - N 13 -14. - С. 15,16.

24. Масленникова Л.А. Новые формулы для налогового учета товаров // Упрощенка. - 2006. - N 7. - С. 18-19.

25. Митюкова Э. Налоговая агентура на упрощенке // Расчет. - 2006. - N 4. - С. 4.

26. Налоговый спор предприятия. "Упрощенщик" может списать расходы и без получения дохода // Главбух. - 2006. - N 9. - С. 16.

27. Налоговый спор предприятия. Фирма нарушила условия применения "упрощенки". Когда переходить на общий режим? // Главбух. - 2006. - N 13. - С. 27.

28. Оганесов А. Сложные расчеты "упрощенца". Как избежать двойного налогообложения // Двойная запись. - 2006. - N 8. - С. 15-16.

29. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. - 2006. - N 3. - С. 13.

30. Подпорин Ю.В. О применении упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2006. - N 3. - С. 21 - 23.

31. Подпорин Ю.В. Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения // Налоговый вестник. - 2006. - N 5. - С. 32 - 34.

32. Подпорин Ю.В. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2006. - N 4. - С. 11 - 13.

33. Саволюк О.В. Комментарий к Приказу Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 5.

34. Свистунова Н.А. Комментарий к письму Минфина РФ от 18 октября 2005 г. N 03-11-02/52 "О порядке учета в 2006 году налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходов на сооружение, изготовление основных средств" // Московский бухгалтер. - 2006. - N 4.

35. Свистунова Н.А. Комментарий к письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 12.01.2006 N 18-03/3/994 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" и письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 10.01.2006 N 18-03/3/248 "О порядке применения УСН" // Московский бухгалтер. - 2006. - N 5.

36. Харитонова К.О. Комментарий к приказу Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 г. N 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год" и приказу Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005 г. N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2005. - N 24.

37. Чекмарева Н.Ю. Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 01.12.2005 N 18-03/3/88068 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" // Московский бухгалтер. - 2006. - N 2.

38. Шестакова Н.А. Комментарий к письму Минфина РФ от 30 марта 2006 г. N 03-11-04/3/179 "Об учете сумм курсовых разниц при применении упрощенной системы налогообложения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 9. - С. 28 - 30.

39. Шестакова Н.А. Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988 "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения" // Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 1.

40. Шилкин С.А. Новая книга "упрощенщика". Есть противоречия с Налоговым кодексом // Главбух. - 2006. - N 5.

Примечания:

Примечаний нет.