Содержание

Введение 2

Глава 1. Валютный контроль как средство обеспечения экономической безопасности страны 6

1.1.Сущность валютного контроля в области таможенного дела 6

1.2.Объекты валютного контроля в области таможенного дела 12

1.3.Таможенные органы в механизме валютного контроля 19

Глава 2. Содержание и характер валютно-контрольной деятельности таможенных органов 28

2.1. Валютный контроль при экспорте товаров 28

2.2. Особенности валютного контроля при осуществлении импортных операций 39

2.3. Основные направления совершенствования валютно-контрольной деятельности таможенных органов 47

Глава 3. Взаимодействие таможенных органов РФ с международными организациями в области валютного контроля. 55

Заключение 67

Список литературы 70

Введение

Рыночные преобразования, проводимые в России, подвергли существенной трансформации и механизм государственного управления внешнеэкономической деятельностью. Не оставаясь в стороне от происходящих процессов, государство в лице уполномоченных органов выступает в качестве активного субъекта в контрольных правоотношениях. Такое участие становится стабилизирующим фактором экономики в случае выбора оптимальной модели механизма государственного контроля при осуществлении функции нормотворчества и повышении эффективности правоприменительной практики.

Одним из направлений деятельности таможенных органов Российской Федерации является валютный контроль, основное содержание которого регламентировано Законом РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

До начала 90-х годов необходимости исследования института валютного контроля практически не было. Причиной тому служила монополия государства на валютные операции. Либерализация внешнеторговых связей открыла путь на валютный рынок частнопредпринимательским структурам, поэтому данная проблематика приобрела особую актуальность. Интерес к ней все более возрастает с каждым годом. Вопросы валютного регулирования и валютного контроля в последние годы поднимались в работах российских ученых (А.Н. Козырина, Н.М. Артемова и др.), заложивших определенную научную базу, однако отдельного исследования, ограничивающегося областью таможенного дела, не проводилось.

Комплексный характер таможенного законодательства отразился и на институте валютного контроля, в связи с чем рассмотрение поставленных вопросов проводилось на стыке как отраслевых юридических дисциплин, так и на границе экономики и права.

Участники экспортно-импортных операций, участвуя в процессе валютного контроля, нередко сталкиваются с трудно разрешимыми проблемами, связанными с возведением необоснованных барьеров при осуществлении предпринимательской деятельности, с запутанностью и громоздкостью валютного и таможенного законодательства, с невозможностью уплатить штрафные санкции за нарушения валютного законодательства. Данные факторы в итоге приводят к росту неправомерных деяний в таможенной сфере. В настоящей дипломной работе предпринята попытка восполнить пробел, образовавшийся в юридической науке, путем внесения предложений по совершенствованию законодательных основ и правоприменительной практики по данной проблематике.

Объектом исследования является совокупность норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютного контроля внешнеэкономической деятельности.

Предметом исследования выступает законодательство в областях валютного и таможенного права, ведомственные нормативные акты, проекты актов законодательства, правоприменительная деятельность судебных и таможенных органов.

Основной целью настоящей работы является комплексное исследование такой юридической категории, как валютный контроль в условиях внешнеэкономической деятельности, учитывая его роль в области таможенного дела, отражение современного состояния проблем по данному вопросу, а также разработка рекомендаций по совершенствованию действующего законодательства.

Достижение указанной цели обусловлено постановкой и решением следующих задач исследования:

- характеристика института валютного контроля, выявление его межотраслевого характера, раскрытие специфики валютного контроля в таможенных правоотношениях;

- определение понятия и сущности валютных правоотношений в сфере контроля, установление объекта как элемента таких правоотношений;

- исследование правового статуса субъектов валютного контроля, раскрытие места и роли таможенных органов в данной системе;

- выявление закономерностей возникновения и развития валютного контроля в области таможенного дела;

- изучение особенностей процесса осуществления валютного контроля при совершении экспортных и импортных и внешнеторговых операций;

- анализ нормативно-правовой базы, регламентирующей международное сотрудничество в этой сфере;

- выработка рекомендаций и предложений по совершенствованию правового регулирования валютного контроля в области таможенного дела.

Методологическая основа исследования построена на принципах системного подхода. Сложность предмета и объекта исследования предполагает наличие необходимых методологических особенностей. С одной стороны научная гипотеза выполненной работы базируется на общей теории юриспруденции и ее методологической концепции, в соответствии с которой использовались сравнительно-правовой и историко-правовой методы. Эти методы дают возможность определить круг наиболее острых вопросов, стоящих сегодня перед внешнеэкономической деятельностью, проследить генезис этих проблем, выявить их теоретико-правовые основания.

С другой стороны обширность исследования предполагает использование различных общенаучных методов: абстрагирования, теоретического моделирования, логико-аналитический, системного анализа. С помощью этих методов оказалось возможным определить специфическое положение, занимаемое внешнеэкономической деятельностью в социально-правовом пространстве.

Теоретическую базу исследования составили труды таких ученых как Ю.С. Адушкина, О.Ю. Бакаевой, Д.Н. Бахраха, Н.М. Бородиной, Б.Н. Габричидзе, Я.А. Гейвандова, О.Н. Горбуновой, Е.О. Грачевой, М.В. Карасевой, В.М. Крашенинникова, А.Н. Кутепова, Б.М. Лазарева, В.М. Манохина, Л.А. Новоселовой, Е.Н. Пастушенко, С.В. Рыбаковой, Н.Г. Салищевой, К.К. Сандровского, Ю.Н. Старилова, Е.А. Ровинского, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Химичевой, С.Д. Цыпкина, Н.Д. Эриашвили и других.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования определяется актуальностью и новизной поднятых в дипломной работе проблем и предлагаемых решений. Предложения и выводы могут быть использованы при разработке научных проблем валютного права, таможенного права. Материалы дипломной работы могут быть использованы в учебно-методических целях при изучении как общего учебного курса таможенного права, так и спецкурсов "Валютное право", "Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности".

Список литературы

1. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 30.10.2007, с изм. от 06.12.2007) // Собрание законодательства РФ. 02.06.2003. N 22. ст. 2066.

2. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. N 50. ст. 4859.

3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

4. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 82-ФЗ "О Банке развития" // СЗ РФ. 2007. N 22. Ст. 2562.

5. Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ" (Собрание законодательства РФ. 2006. N 2, ст. 188).

6. Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении Правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" // Российская газета. 2006. 18 сент.

7. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" // СЗ РФ. 2004. N 25. Ст. 2561.

8. Постановление Правительства РФ от 07.02.2007 N 80 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством РФ, необходимых для осуществления его функций документов и информации".

9. Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков" // СЗ РФ. 2007. N 9. Ст. 1089.

10. Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 "Об утверждении правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".

11. Инструкция "О порядке заполнения пассажирской таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК РФ от 19.05.2004 N 590

12. Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"

13. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"

14. Письмо ФТС от 27.12.2005 N 01-06/46464 "О направлении методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" // Таможенный вестник. 2006. N 4.

15. Письмо ФТС РФ от 26.07.2005 N 01-06/25300 "О порядке перемещения валюты и ценных бумаг"

16. Письмо ЦБ РФ от 23.11.1998 N 327-Т "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов"

17. Письмом ГТК РФ от 17.06.2004 N 01-06/21948 "О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг"

18. Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", утв. ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П.

19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н.

20. Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций"

21. Положения "О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 N 715

22. Приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. N 89н "Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" (действует с изм. от 20 сентября 2005 г.) // БНА. 2005. N 33; N 43.

23. Указание ЦБ РФ от 30.03.2004 N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из РФ без открытия банковских счетов"

24. Указание ЦБ РФ от 29.03.2006 N 1676-У "О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ".

25. Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, приведены в Приложении к Письму ФТС РФ от 12.02.2007 N 01-06/4703.

26. Соглашение от 15 августа 2005 г. "О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля" (утв. Росфиннадзором N 06-30/21, ФТС России N 01-48/9).

27. Соглашение от 3 мая 2006 г. "О сотрудничестве и информационном взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной налоговой службы при осуществлении валютного контроля (утв. Росфиннадзором N 43-01-06-23/1430, ФНС России N САЭ-25-06/4) // СПС "КонсультантПлюс".

28. Айзенберг И.П. Валютная система СССР. М., 1962.

29. Алексеева Д.Г. Банковские счета резидентов и нерезидентов // Закон. 2005. N 4. С. 41-49.

30. Алексеева Д.Г. Правовой режим счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации // Банковское право. 2006. N 4. С. 10-14.

31. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2007.

32. Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле". -М. :Юстицинформ, 2004. С.69

33. Валютное регулирование и валютный контроль: Сборник документов /Сост. Ю. А. Чистюхин, Е. В. Шакина. - М.: МЦФЭР, 2004. С.69

34. Валютное регулирование и валютный контроль: Учебник / Под ред. В. М. Крашенинникова. -учеб. изд. -М.: Экономистъ,2005. С.68

35. Валютный контроль :Что может ФТС России /Сост. Н. Т. Краснолуцкая. -М. :Благовест-В,2006. С.98

36. Варламова Т. П. Коммерческий банк как агент валютного контроля // Право и экономика. -2007. - № 11. - С. 48 - 56

37. Васильев A.M. Правовые категории. М., 1976. С.92.

38. Вашкович Н. Ю. Принципы валютного регулирования и валютного контроля в России // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. -2008. - № 2. - С. 163 - 166

39. Вашкович Н. Ю. Становление законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в России // История государства и права. -2005. - № 2. - С. 41 - 43

40. -во деловой и учебной литературы, 2004. С.47

41. Губарева Т. И. Статус органов валютного регулирования и валютного контроля в свете проводимой административной реформы // Право и политика. -2007. - № 12. - С. 42 - 46

42. Деменков А. А., Эрдни-Горяева С. В. О валютном регулировании и валютном контроле // Налоговый вестник. -2004. - № 4. - С. 154 - 166

43. Достовалов Н. А. Таможня дает "добро", а валютный контроль наказывает // Юрист. -2005. - № 12. - С. 24 - 26

44. Емелин А.В. Основы правового регулирования валютных отношений // Закон. 2005. N 4. С. 5-10.

45. Зверев А.В. Планирование международных валютных отношений СССР. М., 1989. С. 9.

46. Игнатьева С. В., Вашкович Н. Ю. Финансовое право. - СПб.: Питер, 2005. С.69

47. импортных операциях. - М. : ООО "Журнал "Горячая линия бухгалтера", 2005. С.91

48. Калимов Д. А. Валютное регулирование в Российской Федерации: Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле". -М. :Изд

49. Калимов Д. А. Валютное регулирование в Российской Федерации: Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле. -М.: Изд-во деловой и учебной литературы, 2005. С. 51

50. Кармишин Н. Правовой режим банковской и налоговой тайн в сфере валютного контроля: Правовые аспекты // Финансовое право. -2003. - № 6. - С. 38 - 43

51. Кармишин Н. Правовой режим банковской и налоговой тайн в сфере валютного контроля : Правовые аспекты // Финансовое право. -2003. - № 6. - С. 38 - 43

52. Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле": Постатейный /Авт. кол.: Д. Г. Алексеева, Я. М. Макарова, С. В. Пыхтин, Н. В.

53. Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" / Под общ. ред. М. Ю. Тихомирова. - М. :Изд-во М. Ю. Тихомирова, 2006. С.85

54. Комментарий к Федеральному закону о валютном регулировании и валютном контроле / Общ. ред. М. Ю. Тихомирова. - М., 2004. С.65

55. Корнийчук Г. А. Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле". - М.: Ось-89, 2006. С.97

56. Кочарян В. Правовые аспекты банковского контроля над осуществлением валютных операций // Банковское право. -2006. - № 3. - С. 40 - 45

57. Крылов О. М. Осуществление налоговыми органами контроля при открытии и ведении резидентами валютных счетов за границей // Право и экономика. -2004. - № 11. - С. 69 - 72

58. Кузьмичев С. В. Понятие валютного контроля как вида государственного финансового контроля // Актуальные проблемы российского права. - 2008. - № 1. - С. 77 - 82

59. Курьянова Л. В. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" - новый этап развития механизма валютного регулирования // Право и экономика. -2004. - № 9. - С. 80 - 82

60. Лисицын А. Ю. Понятие "акты органов валютного регулирования" и "акты органов валютного контроля" по законодательству Российской Федерации // Финансовое право. -2006. - № 2. - С. 29 - 35

61. Меркулов А.Ю. Финансово-правовое регулирование валютных операций юридических лиц в Российской Федерации. Автореф.дис...канд.юр.наук. М., 1999. С. 10.

62. Осипов С.К. Государственно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации. Автореф. дис... канд.юр.наук. М., 2000. С.9.

63. Основы таможенного дела. Курс лекций. Под ред. Карташова Г.А. Вып. IV. Контроль таможенной стоимости. Валютный контроль. Таможенные платежи. Нижний Новгород, 2000. С. 50.

64. Основы таможенного дела. Учебник. Под общей ред. Драганова В.Г. М., 1998. С. 363.

65. Основы таможенного дела: Учебное пособие. Вып.Ш. Экономическая деятельность таможенных органов/ Рук-ль авт. кол-ва - Круглое А.С. М., 1996. С. 208.

66. Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения. М., 1990. Гл.И.

67. Прокопович Г. А. Проблемы валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу // Юридическая мысль. -2005 . - № 3 - С. 68 - 71

68. Ражков Р.А. Безналичная иностранная валюта как объект гражданского права // Банковское право. 2006. N 2. С. 55-57.

69. Раздел 1 ct.IV Договора о Международном валютном фонде. Заключен на валютно-финансовой конференции ООН 22 июля 1944 г. Вступил в силу 27 декабря 1945 г.// Эбке В. Международное валютное право. Пер. с нем. М., 1997.

70. Рик Т. А. Валютный контроль и административная реформа // Финансы. -2005. - № 4. - С. 56

71. Сапожников. - М. :Волтерс Клувер,2004. С.77

72. Селивановский А.С. Новое валютное законодательство: суть понятий // Закон. 2005. N 4. С. 10-16.

73. Семенихин В. В. Валютный контроль // Юридический мир. -2007. - № 1. - С. 25 - 29

74. Смирникова Ю.Л. Валютно-правовой статус резидентов и нерезидентов // Банковское право. 2006. N 5. С. 46-50.

75. Соломонко Л. П. Оспаривание постановлений органов валютного контроля о привлечении к административной ответственности //Арбитражная практика. -2008. - № 1. - С. 69 - 74

76. Таможенное дело. Словарь-справочник. Рук-ль авт. кол-ва - Мячин А.Н. СПб., 1994. С. 26.

77. Таможенный режим: Экспорт; Валютный контроль; Декларирование /Сост. Н. Т. Краснолуцкая. -М. :Благовест-В,2003. С.32

78. Трошкина Т. Н. Новое в системе органов валютного контроля в Российской Федерации // Финансовое право. -2007. - № 2. - С. 28 - 31

79. Федоров Б.Г. Валютная политика СССР: взгляд в будущее. М., 1990. С.5.

80. Федоров М. В. Новый Федеральный закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" // Международное право = International Law. -2004. - № 2 (18). - С. 182 - 200

81. Филипенко Е. Д. О полномочиях налоговых органов в сфере валютного контроля // Современное право. -2007. - № 8. - С. 9 - 13

82. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1999. С.582.

83. Черекаев А. В. Проблемы применения юридической терминологии в Законе РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Журнал российского права. -2004. - № 2. - С. 128 - 134

84. Шалашов В. П., Шалашова Н. В. Валютные расчеты в Российской Федерации при экспортно-

85. Шилина Е.В. Финансово-правовые аспекты взаимодействия банковской системы и таможенных органов Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2006. С. 12.

86. Яковлев Е. П. Валютный контроль в России: Актуальные вопросы // Финансы. -2004. - № 1. - С. 75 - 76

Примечания:

Примечаний нет.