Содержание

Введение 3

Глава 1. Налогообложение внешнеэкономической деятельности 7

1.1.Внешнеторговая деятельность и особенности её осуществления в РФ 7

1.2 Нормативная база экспортно-импортных операций 16

1.3. Зарубежный опыт налогообложения ВЭД 17

1.4. Особенности учета и налогообложения экспортных операций 23

Глава 2. Исследование проблем налогообложения экспортных операций на примере ООО "Прима" 33

2.1 Общая характеристика организации компании - экспортёра ООО "Прима" 33

2.2. Проблемы внешнеторговой деятельности предприятия 35

2.3. Налогообложение экспортных операций ООО "Прима" 42

Глава 3. Разработка путей улучшения внешнеэкономической деятельности ООО "Прима" 62

3.1. Внедрение системы налогового планирования 62

3.2. Методы трансфертного ценообразования 70

Заключение 85

Список литературы: 90

Введение

Внешняя торговля на современном этапе - наиболее развитая форма международных экономических отношений. Внешняя, или международная, торговля представляет собой обмен товарами и услугами между разными странами, связанный со всеобщей интернационализацией хозяйственной жизни и интенсификацией международного разделения труда в условиях научно-технической революции.

Современной внешней торговле присущи следующие особенности:

" небывалый размах международного товарного обмена под воздействием НТР и углубление его интернационализации. Рост объема международной торговли был вызван такими факторами, как коренная ломка структуры энергетического баланса развитых промышленных стран, увеличение потребления нефтепродуктов, возросший спрос на машинные средства труда в связи с индустриализацией сельского хозяйства, а также увеличение темпов промышленного, транспортного и энергетического строительства в развивающихся странах. Этому способствовало и расширение внешнеторгового обмена между промышленно развитыми странами, что в немалой степени связано с созданием региональных торгово-экономических блоков в результате процесса интеграции;

" изменения в географическом распределении международной торговли, что проявляется в увеличении удельного веса развивающихся стран в международной торговле;

" динамичность развития торговли;

" изменение торговой структуры экспорта под воздействием НТР, которая ускорила объективный процесс международного разделения труда и вызвала рост обмена наукоемкой продукцией, готовыми изделиями и услугами. В целом изменения в структуре товарного экспорта характеризуются тем, что в 90 - е гг. неуклонно увеличивается доля готовых изделий, удельный вес которых составляет более 2/3 стоимости мирового товарооборота;

" появление новых отраслей и производств, что вызвало растущую зависимость ряда стран от импорта некоторых видов сырья, особенно цветных металлов, нефти, газа;

" установление под воздействием НТР глубоких и устойчивых технологических связей между предприятиями разных стран по выпуску изделий машиностроительной, химической, электротехнической и электронной промышленности;

" ускорение объективного процесса международного разделения труда. Так, в настоящее время все более значительная часть товаров, поступающих в международный оборот, представляет собой промежуточные продукты, а не конечные изделия.

Таким образом, современная международная торговля постепенно утрачивает изначально присущие ей черты простой реализации на внешнем рынке определенного излишка продукции и все более сводится к заранее согласованным поставкам товаров между кооперирующимися предприятиями разных стран.

В мировом хозяйстве на современном этапе развития наблюдается значительная интенсификация процессов, связанных с международной торговлей и движением капитала. В результате капиталы более свободно перемещаются между государствами в поисках наиболее благоприятных условий, что вызывает необходимость учитывать множество факторов, в том числе налоговый фактор. Налоговое планирование для компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в современных условиях приобретает важнейшее значение, поскольку оно позволяет выбрать между вариантами осуществления деятельности и размещения активов.

Выбор темы обусловлен актуальностью проблемы в современных условиях глобализации мирового пространства. В современных условиях происходит гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается унификация налогообложения в различных странах. В связи с этим все большее внимание бизнеса, в том числе фирм, проводящих внешнеэкономические операции, транснациональных компаний, обращается на проблему оптимизации налоговых платежей в международном масштабе. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках предприятий, поэтому управление налогообложением все чаще входит в практику хозяйственной деятельности. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование.

Актуальным является анализ особенностей налогообложения экспорта российских товаров за рубеж. Кроме того, весьма актуальным представляется изучение взаимовлияния трансфертного ценообразования и внутрифирменного налогового планирования. Все эти вопросы представляют интерес с точки зрения изучения и использования зарубежного опыта налогообложения во внешнеэкономической деятельности для российских компаний в условиях развития рыночных отношений в стране и интеграции России в мировое хозяйство.

Целью данной дипломной работы является анализ проблем налогообложения экспортных операций на примере ООО "Прима".

В рамках дипломной работы будут решены следующие задачи:

1. рассмотрены факторы управления внешнеторговыми экспортными операциями;

2. проведено исследование особенностей налогообложения экспортных операций в России и за рубежом;

3. рассмотрены перспективы внешнеторговых операций коммерческих фирм;

4. проведено исследование проблем налогообложения экспортных операций на примере ООО "Прима";

5. разработаны пути улучшения внешнеэкономической деятельности ООО "Прима".

Объектом исследования является ООО "Прима".

Предметом исследования является налогообложение экспортных операций ООО "Прима".

Теоретической и методологической основой дипломной работы стали законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие налогообложение экспортных операций, труды отечественных и зарубежных ученых, источники периодической печати по теме исследования.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ . Части I и II.

2. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

3. Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (принят ГД ФС РФ 17.12.2004)

4. Федеральный закон от 29.12.2004 N 209-ФЗ "О снятии оговорки Российской Федерации к статьям 16 и 18 договора о таможенном союзе и едином экономическом пространстве" (принят ГД ФС РФ 17.12.2004)

5. Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь

6. Приказ Минфина России от 07.11.2006 № 136н.

7. Письмо ФНС РФ от 29.12.2004 N 26-1-03/10878 "О мероприятиях по реализации соглашения, подписанного между правительством Российской Федерации и правительством республики Белоруссия "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"

8. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. Учебник. - М., 2005.

9. Бровкова Е.А. Внешнеэкономическая деятельность. - М: МТ-Пресс, 2005.

10. Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. Предпринимательство и координация в децентрализованной компании. М., 1996.

11. Гаврилова Т.В. Международная экономика. Учеб. пособие. - М.: Издательство "Приор", 2006.

12. Герчикова И.Н. Международное коммерческое дело: Учебник для ВУЗов. - М.: Юнити, 2006.

13. Дегтярёва О.И. и др. Внешнеэкономическая деятельность: Учебное пособие для программ подготовки управленческого персонала. / Академия народного хозяйства при правительстве РФ. -М.: Дело, 2006.

14. Диденко Н.И. Основы внешнеэкономической деятельности в РФ. - М., 2005.

15. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета // Математические модели и информационные технологии в менеджменте. Вып. 1. СПб.: СПбГУ, 2008. С. 148-157.

16. Жестков В.С. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. - 2006. - № 6.

17. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия. / /Бухгалтерский учет и налоговое планирование.-2007.-N 6

18. Иванов В.В. , Сутырин С.Ф. , Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. СутыринаС.Ф. - СПб.: Полиус, 2007. - 577с

19. Инкотермс-2000. Международные правила толкования торговых терминов. - СПб., 2006.

20. Киреев А. Международная экономика. Т. 1,2. - М., 2005.

21. Коуз Р.Г. Природа фирмы // Уроки организации бизнеса/Под ред. А.А. Демина, В.С. Катькало. СПб.: СПбГУ, 2008.

22. Ленский Е.Ф., Цветков В.А. Транснациональные финансово-промышленные группы и межгосударственная экономическая интеграция: реальность и перспективы. - М.: АФПИ еженедельника "Экономика и жизнь", 2007.

23. Маховикова Г., Гофман Н. Основы внешнеэкономической деятельности: Уч. пособие. - СПб.: Питер, 2005.

24. Мельничук А.П. Внешнеэкономическая деятельность. Международный обмен технологиями. - М., 2008.

25. Метелкина Н.К. Мировое хозяйство и его регулирование. - М.: Издательство "Станкин", 2005.

26. Мировая экономика: Учебник./ Под. ред. проф. А. С. Булатова. - М.: Юристъ, 2005.

27. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учебное пособие для руководителя и бухгалтера: В 4т. / Гл. науч. руководитель - Б.А.Рогозин; гл. науч. ред. - Л.П.Павлова. 7-е изд., испр. и доп. - М.: Издание редакции журнала "Бухгалтерский учет и налоговое планирование ", редакции "Библиотека бухгалтера и предпринимателя" и Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения, 2006 - 2007. - 2099с

28. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб. Пособие для руководителя и бухгалтера. - М.: Библиотека журнала "Налоги и налоговое планирование ", 2006. - 349с.

29. Пивоваров С.Э., Баркан Д.И., Тарасевич Л.С., Майзель А.И. Международный менеджмент. - СПб.: Питер, 2006.

30. Плужников С.В. Транспортные условия внешнеторговых контрактов. - М., 2005.

31. Попов С. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учебное пособие. - М.: Издательство Ось-89, 2006.

32. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность. Учебное пособие. - М., 2007.

33. Россия и Белоруссия подписали соглашение об отмене барьеров во внешней торговле. // Коммерсант, 27 марта 2007 г.

34. Румянцев А.П., Румянцева Н.С. Международная экономика. - М., 2006.

35. Спиридонов И.А. Мировая экономика. - М.: ИНФРА-М, 2008.

36. Стровский Л.Е. Основы внешнеэкономической деятельности. - М., 2006.

37. Уильямсон О.И. Экономические институты капитализма: Фирмы, рынки, "отношенческая" контрактация. СПб.: СПбГУ, 2006.

38. Фомишин С.В. Международные экономические отношения: Учебное пособие. - Киев: 2007.

39. Халевинская Е.Д. Мировая экономика и международные экономические отношения. - М., 2006.

40. Ackelsberg R., Yukl G. Negotiated transfer pricing and conflict resolution in organizations // Decision Sciences. 1979. N 10.

41. Cyert R.M., March J.G. A behavioral Theory of the Firm. Hemel Hempstead: Prentice-Hall, 1963.

42. Eccles R.G. The transfer pricing problem!: a theory for practice. Lexington, 1985.

43. Hirshleifer J. Internal pricing and decentralized decisions. Bonini et.al., 1964. Hirshleifer J. On the economics of transfer pricing // The Journal of Business. 1956. N 29.

44. McAulay L., Tomkins C.R. A Review of the contemporary transfer pricing literature with recommendations for future research // British Journal of Management. 1992. N 3.

45. Porter M.E. Competitive Strategies: Techniques for Analyzing Industries and Competitors. N.Y.: Free press, 1980.

46. Spicer B.H. Towards an organizational theory of the transfer pricing process // Accounting, Organization and Society. 1988. N 13 (3).

47. Watson D.J.H., Baumler J.V. Transfer pricing: a behavioral context // The Accounting Review. 1975. N 50 (3).

Примечания:

Примечаний нет.