Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Директивы Европейского Союза (ЕС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав и содержание бухгалтерских отчетов в международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.
Программа реформирования бухгалтерского учета в России. Переход России на международные стандарты учета и составления финансовой отчетности. Сближение состава и содержания форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предмет, объекты, цель и задачи анализа финансовой отчетности. Информационное, организационное и методическое обеспечение анализа финансовой отчетности. Формирование аналитической информации и ее пользователи.
Методы и приемы анализа финансовой отчетности. Методические подходы к проведению анализа. Формы обобщения результатов анализа.
Анализ данных финансовой отчетности формы №1 "Бухгалтерский баланс"
Значение, функции и роль Бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественных отношений организации на конец периода по сравнению с началом: прироста (снижения) стоимости активов и источников их формирования; динамики ее финансового положения и устойчивости развития. Анализ состава и структуры актива баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения. Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Экономическое содержание и назначение статей бухгалтерской отчетности: чистые активы и собственный капитал. Анализ состава, структуры и динамики оборотных (текущих) активов. Система показателей оборачиваемости оборотных активов и их составляющих элементов. Особенности исчисления срока погашения запасов и кредиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной и сомнительной. Оценка соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние инфляции на оценку их реальной стоимости. Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов как инструмент поиска направлений ее ускорения. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты. Анализ платежеспособности и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Система показателей (количественных и качественных) оценки финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями. Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации; порядок их расчета и сравнения с установленными нормативными значениями. Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации структуры заемного и собственного капитала, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.
Анализ данных финансовой отчетности формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"
Значение, функции и роль Отчета о прибылях и убытках в оценке изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, факторы формирования конечных финансовых результатов ее деятельности и динамики рентабельности продаж.
Система показателей оценки финансовых результатов деятельности: Выручка от продаж; Производственная и полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг; Валовая прибыль (брутто-прибыль); Прибыль (убыток) от продаж; Результат прочей реализации, финансовой деятельности и других внереализационных операций; Прибыль (убыток) от обычной деятельности; Доходы и расходы чрезвычайные; Прибыль (убыток) бухгалтерская (до налогообложения); Чистая прибыль (убыток); Нераспределенная прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, порядок их расчета и правила включения каждой статьи в отчет о прибылях и убытках.
Анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию товаров, продукции и услуг. Анализ факторов формирования доходов и расходов. Особенности анализа валовой прибыли, прибыли от продаж, обычной прибыли и чистой прибыли. Оценка направления использования чистой прибыли. Анализ динамики прибыльности (рентабельности) продаж, активов, собственного капитала. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышение уровня рентабельности хозяйствования.
Анализ данных финансовой отчетности формы № 3 "Отчет о движении капитала"
Значение, функции и роль Отчета о движении капитала в оценке изменения состава, структуры и стадий перемещения собственного капитала в течение отчетного периода; прироста его стоимости в разрезе источников формирования; соотношение израсходованной величины с поступившими средствами на увеличение собственного капитала.
Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и использованных по различным направлениям его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации.
Анализ движения уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, фондов накопления и социальной сферы, прочих фондов и резервов. Оценка использования средств целевого финансирования и поступлений из бюджета. Выявление причин увеличения (снижения) доли средств собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей по оптимизации расходования собственных источников финансирования.
Анализ данных финансовой отчетности формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"
Значение, функции и роль Отчета о движении денежных средств в оценке приращения денежных средств на конец года по сравнению с началом; изменения состава их поступлений и направлений использования в постатейном разрезе; структура формирования и расходования денежных средств по видам деятельности. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка структуры денежных средств по видам деятельности. Анализ и оценка поступления денежных средств по видам деятельности организации и статьям формирования (получения) денежных средств. Анализ и оценка целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям их использования. Анализ поступления денежных средств в кассу организации по наличному расчету. Выявление причин существования этой формы расчета с покупателями, дебиторами и заказчиками и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами. Оценка взаимосвязи показателей Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета о движении денежных средств, причины несоответствия данных форм отчетностей.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей по оживлению расчетно-платежных взаимоотношений с клиентами, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами, обеспечивающие, в конечном итоге, укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
Особенности составления сводной и консолидированной отчетности в России. Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике. Принципы консолидации. Процедуры консолидации. Взаимоаннулирующие статьи. Частично аннулирующие статьи. Доля меньшинства. Переоценка активов.
Метод погашения. Метод слияния. Сравнение методов поглощения и слияния. Проблемы учета и расчета дивидендов.
Особенности методологии и методики анализа консолидированной отчетности. Оценка результатов деятельности группы и ее структурных подразделений.
Сегментарная отчетность
Определение сегментарной отчетности, методы составления сегментарной отчетности. Раскрытие информации, включаемой в сегментарную отчетность. Описание деятельности каждого сегмента. Понятие финансового результата сегмента. Используемые активы сегмента. Анализ данных сегментарной отчетности.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике. Раскрытие учетной политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.
Анализ информации о наличии и движении в отчетном периоде нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах реализации по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе затрат на производство; о составе прочих внереализационных доходов и расходов; о выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации.
Статистическая финансовая отчетность
Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.
Ф.№ П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг".
Ф.№ П-2 "Сведения об инвестициях".
Ф.№ П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации".
Ф.№ П-5-з "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия".
Анализ данных форм статистической отчетности.
Налоговые расчеты и составление отчетных форм
Расчеты по налогу на прибыль. Расчеты при начислении налога на добавленную стоимость. Расчеты при исчислении налога на имущество. Расчеты при исчислении налогов с физических лиц. Расчеты при исчислении налоговых платежей в дорожные фонды. Прочие налоги и сборы. Анализ правильности составления налоговых деклараций. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с результатами деятельности организации.