Разговоры о том, что с движимого имущества не будут брать налог, начались еще в феврале 2012 года. И вот, наконец соответствующие поправки одобрены – законопроект № 41444-6 поддержали в Совете Федерации. По замыслу законодателей это послужит стимулом для российского бизнеса модернизировать свои основные фонды.
Итак, с 2013 года автомобили компании, ее компьютеры и оргтехника, оборудование и мебель больше не облагаются налогом на имущество. Изменения выгодны в первую очередь для организаций, в которых основные фонды формируются за счет движимого имущества. Это, к примеру, предприятия производственного сектора или автотранспортные компании.
Новое правило распространяется только на основные средства, которые поставлены на учет в 2013 году. Имущество, оприходованное до 2013 года, будет облагаться налогом в течение всего срока полезного использования.
Из этого следует, что для компании, которая недавно купила движимое имущество, имеет смысл отложить его ввод в эксплуатацию до следующего года. Правда, это возможно только в отношении имущества, которое требует монтажа.
При этом нужно запастись вескими доводами, которые смогут обосновать временную паузу.
Возникает резонный вопрос: справедливо ли то, что компания со старыми основными средствами будет платить налогов больше, чем компания с новым имуществом? На самом деле в законе не сказано, что для освобождения от налогообложения основное средство непременно должно быть новым, только что с конвейера.
Поэтому поправки дают возможность сэкономить и в том случае, когда объекты числятся на балансе и облагаются налогом на имущество.
А здесь у компании есть несколько вариантов. Скажем, сначала можно передать имущество дочерней организации. А потом его же арендовать.
Способ, конечно, рискованный. Скорее всего, налоговики будут придирчиво оценивать такие схемы с движимым имуществом. Применять их не рекомендуется без наличия деловой цели.
Если в конце 2012 года компания приобрела движимое имущество, выгоднее поставить его на учет уже в 2013 году. Потому что такое основное средство с нового года не будет облагаться налогом на имущество организаций. Вообще изменения должны помочь компаниям скорее модернизировать основные средства. Но уже сейчас обнаружена и неприятная особенность. Бухгалтерам придется вести раздельный учет движимого имущества в зависимости от даты его приобретения. Что только усложняет работу и увеличивает трудозатраты.
В случае осуществления деятельности по сдаче в аренду объектов недвижимости, расположенных в разных субъектах Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей) и представление налоговой декларации в связи с применением УСН производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Законом N 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих право ИП на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц,
Поэтому такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки.
В силу п. 1 ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы, установленные Кодексом, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Так, согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России на тему налога на имущество индивидуальных предпринимателей N 03-05-06-01/46 от 04.05.2011 г.).
На основании п. 6 ст. 346.21 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, производится индивидуальным предпринимателем по месту жительства. Налоговую декларацию указанные налогоплательщики также представляют в налоговые органы по месту своего жительства (п. 2 ст. 346.23 Кодекса).
Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
В соответствии со ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
В связи с этим основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ИП, осуществляющего предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющего в связи с этим УСН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода:
- договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами,
- платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.