Конкретные меры по сближению учетов уже обсуждает рабочая группа с участием ФНС и «Деловой России». Нам удалось ознакомиться с идеями. Во-первых, предлагается установить единые правила амортизации имущества, требующего государственной регистрации прав, в бухгалтерском и налоговом учете 2013 года. Она должна начисляться с момента ввода объекта в эксплуатацию. Во-вторых, эксперты предлагают отменить нормирование представительских расходов, достаточно, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Нормирование расходов на добровольное страхование работников (пенсионное, медицинское) они тоже считают излишним. В этом году чиновники и бизнесмены намерены доработать поправки, и надеются, что они вступят в силу со следующего года.
Стоит подчеркнуть, что планируется организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (предлагается, в частности, отказаться от установления особых правил определения показателей, используемых при расчете налоговой базы, отличных от правил бухгалтерского учета).
И в конце материала, раскрывающего налоговый учет 2013 года, хотим отметить следующий момент. О том, что налоговый учет отменять не нужно, сказано в Основных направлениях налоговой политики до 2015 года, подготовленных Минфином. По мнению министерства, перейти к расчету налога на основе бухгалтерской отчетности и налоговых корректировок - это формальное решение проблемы. Постоянный учет отклонений ничуть не упростит работу компаний.
С 1 января 2013 году вступает в силу новый Закон № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года, который вносит целый ряд изменений. Рассмотрим наиболее важные изменения в системе ведения бухгалтерского учета 2013 года, которые затрагивают большинство фирм.
Для тех, кто уже ведет бизнес, либо только собирается зарегистрировать фирму следует знать, что с 2013 года вести бухгалтерский учет должны все экономические субъекты, за исключением индивидуальных предпринимателей. Это означает, что все фирмы, которые применяли упрощенную систему налогообложения до 2013 года, обязаны начать вести бухгалтерский учет. Все руководители фирм обязаны возложить ведение бухучета на главного бухгалтера, либо заключить договор об оказании услуг по ведению учета. Руководитель малого и среднего предпринимательства имеет право принять ведение бухгалтерского учета на себя. Если Вы решили заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с физическим лицом, необходимо убедиться, что специалист имеет высшее профессиональное образование, а также стаж работы не менее 3х лет из последних пяти лет, а при отсутствии высшего профильного образования – не менее 5 лет из последних 7 лет.
Если ваш бизнес зарегистрирован до 2013 года, а бухгалтерский учет до 2013 года не велся – для его ведения потребуется провести инвентаризацию активов и обязательств. Все фирмы обязаны составлять годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений.
Таким образом, получается, что все фирмы с 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет, а также вправе выбирать систему налогообложения из следующих: общая, упрощенная система (УСН), Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При этом в случае применения ЕНВД, фирма имеет право не использовать кассовый аппарат. Индивидуальные предприниматели с 2013 года вправе выбирать между общей системой, УСН, ЕНВД и патентной системой. При этом кассовый аппарат ИП не потребуется при использовании ЕНВД и патентной системы.
Если вы решили создать ООО с нуля, либо открыть ИП, вы можете одновременно с регистрацией бизнеса перейти на УСН, подав заявление. Для применения общей системы никаких заявлений не требуется. А вот для применения ЕНВД, либо патентной системы необходимо дождаться регистрации бизнеса на общей или упрощенной системе, и только после этого подать заявление на применение ЕНВД, либо патентной системы.
В 2013 году продолжает действовать упрощенная система налогообложения, которую могут применять фирмы и индивидуальные предприниматели. Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря, чтобы начать применять упрощенную систему со следующего года. Если Вы только решили зарегистрировать ООО или ИП, уведомить инспекцию о переходе на упрощенную систему необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Лимит доходов для применения УСН не изменился и составляет 60 млн. рублей в 2013 году. Если этот лимит будет превышен, необходимо перейти на общую систему налогообложения в том квартале, в котором этот лимит превышен, а также сообщить в налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода. Также, на общую систему налогообложения можно перейти и добровольно, но только с нового года, уведомив налоговую инспекцию о таком переходе до 15 января. В течение года не разрешается менять объект налогообложения («доходы» - 6% или «доходы, уменьшенные на величину расходов» - 15%). Изменить объект налогообложения можно только с нового года, подав уведомление до 31 декабря.
Большие перемены произошли и с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). С 2013 года система ЕНВД становится добровольной, а не обязательной. Просуществовать система ЕНВД должна до 2018 года. Чтобы применять ЕНВД, необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента осуществления вида деятельности, для которого предусмотрен ЕНВД. Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД можно в течение 5 дней, подав заявление в налоговую инспекцию по месту учета в качестве плательщика этого налога. Обратите внимание, что существуют регионы, в которых ЕНВД не применяется, так в Москве ЕНВД существовал всего для одного вида деятельности несколько лет, а на данный момент вообще не применяется. Однако если Вы хотите зарегистрировать компанию в Москве, а осуществлять деятельность будете на территории другого субъекта РФ, применять ЕНВД можно, встав на учет по месту ведения такой деятельности.
Еще одной добровольной системой налогообложения является патентная система, которая действует только для индивидуальных предпринимателей. Патент действует только в том субъекте, в котором он получен. Количество патентов – не ограничено. Заявление необходимо подать не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности. Налоговая инспекция обязана выдать патент на период от одного месяца до двенадцати месяцев в течение 5 дней. Оплата патента производится по месту его выдачи. Если патент получен на срок до 6 месяцев – оплата производится полностью в течение 25 дней с момента начала действия патента, если патент выдан на другой срок – тогда необходимо в такой же срок уплатить 1/3 суммы налога, а оставшуюся часть – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. Налоговая декларация при патентной системе не подается.
Если Вы планируете зарегистрировать предприятие или открыть ИП, но у вас остаются вопросы по поводу системы налогообложения, рекомендуем обратиться в нашу компанию. Мы бесплатно консультируем всех наших клиентов по выбору и применению системы налогообложения. Очень важно зарегистрировать фирму или создать индивидуальное предпринимательство с учетом всех требований законодательства, а также сделать правильный выбор системы налогообложения – это позволит существенно сэкономить на налоговых отчислениях, сделает Ваш бизнес эффективнее.