Что такое платежное поручение? Платежное поручение, это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, произвести перевод определенной денежной суммы на счет получателя средств, оформленное расчетным документом. Платежное поручение составляется на стандартном бланке.
Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика. Исполнение поручений плательщика банк осуществляет с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.
Банки принимают к исполнению только те платежные поручения, в которых содержатся все обязательные данные (реквизиты), установленные положением ЦБ для заполнения. Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:
1. Наименование расчетного документа и код ОКУД ОК 011-93,
2. номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки,
3. вид платежа,
4. наименование плательщика, номер его счета идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
5. наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета,
6. наименование получателя средств, номер его счета. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),
7. наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета,
8. назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в платежном поручении отдельной строкой
9. сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами,
10. очередность платежа,
11. вид операции,
12. подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
В соответствии со статьей 864 ГК РФ содержание платежного поручения и представленных вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ними банковскими правилами. Не соответствующие требованиям платежные поручения к исполнению банками не принимаются.
Исходя из предъявляемых к содержанию платежного поручения требований, ЦБ РФ установил и типовой образец (бланк) платежного поручения (форма 0401060).
Оформленное в установленном порядке платежное поручение действительно к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня его выписки. Банк принимает платежное поручение к исполнению независимо от его суммы.
При заполнении платежного поручения не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости.
Платежное поручение предъявляется в банк в таком количестве экземпляров, которое необходимо для всех участников расчетов. На первом экземпляре платежного поручения наличие подписей и оттиска печати (при наличии) – обязательно. Этот экземпляр платежного поручения остается в документах дня банка.
Расчеты платежными поручениями могут производиться в следующих случаях:
• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• за налоги - перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• по погашению кредитов, уплате процентов и других услуг банков. По перечислению средств на депозитные счета.
• Перечисление денежных средств на другие цели, предусмотренные законодательством или договором (спонсорские перечисления, участие в аукционах, и т. д.)
• В соответствии с условиями договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических (плановых) платежей.
Ошибки в платёжных поручениях
• Неправильно указано назначение платежа;
• Указан старый код бюджетной классификации (далее - КБК);
• Неверно записан статус налогоплательщика;
• Указан несуществующий КБК;
• Указан КБК другого налога;
• Денежные средства поступили в бюджет другого уровня.
Рассмотрим все допускаемые ошибки и порядок их исправления.
Если ошибка не привела, к тому, что денежные средства ушли в другой бюджет, то особых волнений не будет.
НЕПРАВИЛЬНО УКАЗАННОЕ НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА
Если организация напутала с назначением платежа, но при этом правильно указала КБК, то сумма налога должна отразиться верно, и недоимки у организации не должно быть. Все же, если организация обнаружила такую ошибку лучше всего обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о просьбе провести сверку платежей по данному налогу (Письмо Минфина Российской Федерации от 1 марта 2005 года №03-02-07/1-54).
Заявление составляется в произвольной форме, указывается ИНН и КПП организации и подписывается руководителем организации. Законодательством не установлено, какие необходимы документы для сверки расчетов, налоговые инспекции чаще всего требуют копии платежных поручений на уплату налогов.
Проведя сверку расчетов, налоговый инспектор составляет акт, с помощью которого налогоплательщик выясняет, что произошло с его денежными средствами. Акт составляется даже в том случае, если не выявлено никаких расхождений и подписывается инспектором и налогоплательщиком.
УКАЗАН СТАРЫЙ КБК
В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2004 года №174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации» (далее Закон №174-ФЗ). Законом №174-ФЗ утвержден единый 20-значный код для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов Российской Федерации. Минфин Российской Федерации Приказом от 10 декабря 2004 №114н утвердил указания «О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Новые КБК указываются в платежных поручениях с 1 января 2005 года.
Обращаем Ваше внимание на то, что если организация не перечислила налоги в 2004 году, а перечислила их в январе 2005 года, и соответственно платежное поручение заполнено по старым правилам, перечисленные налоги дойдут до места назначения. Центральный банк вынес по этому вопросу разъяснения от 31 декабря 2004 года №08-17/5677. В них говорится, что платежки, оформленные по правилам, действующим на момент их приема банком, переоформлять не требуется. Такая же позиция подтверждена в Письме ФНС Российской Федерации от 14 января 2005 года №ШС-6-10/8 «Об исполнении банками расчетных документов», принятых до 1 января 2005 года. С 1 января 2005 года банки не принимают платежные поручения, в которых указаны старые КБК.
При неверном указании КБК поступивший налог относят к категории «невыясненные платежи», но сумму налога по такому платежному поручению можно зачесть. Для этого организации необходимо написать заявление в произвольной форме в налоговую инспекцию с просьбой провести зачет. При этом к письму обязательно нужно приложить копию платежного поручения и выписку банка.
НЕВЕРНО ЗАПИСАН СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Данная ошибка означает, что неправильно заполнено поле 101 платежного поручения, где должна быть указана информация, установленная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в соответствии с пунктом 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.
Организация должна написать заявление в налоговую инспекцию с просьбой перебросить налог на другой код. Заявление пишется в произвольной форме.
УКАЗАН НЕСУЩЕСТВУЮЩИЙ КБК
Для исправления данной ошибки организации необходимо написать заявление в налоговую инспекцию с просьбой перекинуть платеж по налогу с несуществующего кода на правильный КБК.
Если данная ошибка выявлена не сразу, то организации предстоит заплатить пеню за несвоевременную уплату налога.
УКАЗАН КБК ДРУГОГО НАЛОГА
Исправить данную ошибку можно двумя способами:
Первый способ: зачесть недоимку по одному налогу переплатой по другому налогу.
На основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
Существует еще один способ исправления данной ошибки. Организация имеет право перечислить заново причитающуюся сумму, а переплату в другой бюджет оставить в счет предстоящих платежей.
Для исправления настоящей ошибки организация обращается в налоговую инспекцию с заявлением.
Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении, о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОСТУПИЛИ В БЮДЖЕТ ДРУГОГО УРОВНЯ
Если организация перечислила денежные средства в бюджет другого уровня, погасить недоимку этой суммой уже не получится. В данной ситуации организации придется уплатить налог еще один раз.
Переплата, образовавшаяся в результате неправильного перечисления, может быть направлена на уплату налога в счет предстоящих платежей по данному налогу.
Или существует еще один способ, излишне уплаченную сумму налога можно на основании поданного заявления в произвольной форме вернуть на расчетный счет налогоплательщика.
Статьей 78 НК РФ установлен порядок возврата налогов:
«1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении, о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
12. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ.
13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов».
Вернуть сумму налога налоговая инспекция обязана в течение одного месяца после того, как организация представила заявление в органы. Обязательство налоговой инспекции считается выполненным после того, как на расчетный счет поступили денежные средства (смотри Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года №173-О).