При закрытии года необходимо сделать следующее:
1. проверить правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по каждому счету;
2. правильно оформить инвентаризацию (заполнить формы, составить сличительные ведомости);
3. оформить пересчет отложенных налоговых обязательств и активов;
4. сформировать годовую отчётность, проанализировать, по возможности оптимизировать;
5. сдать отчеты в ФСС, ПФР, ИФНС, статистику, экологию.
Смотря какой режим налогообложения вы применяете, и имеете вы, или не имеете, в штате сотрудников пакет годовой отчетности будет варьироваться.
С годовым отчетом обязательно нужно подтвердить основный вид деятельности в ФСС (до 15 апреля), сдать по сотрудникам справки 2НДФЛ и сведения о средней численности работников за 2011 год. Индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить сведения об уплате фиксированных взносов в ПФР.
Если в течении года не было ни одной операции, т.е. в компании деятельность не велась, то сдаем нулевые отчеты в ИФНС.
На ОСНО необходимо сдать:
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по НДС;
• Декларация по налогу на имущество;
• Бухгалтерская отчетность;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по земельному налогу;
• Сведения о среднесписочной численности работников;
• Расчетная ведомость по ОПС;
• Персонифицированный учет по ОПС;
• Расчетная ведомость по ФСС;
• 2-НДФЛ
На УСНО необходимо сдать:
• Декларация по УСНО;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по земельному налогу;
• Сведения о среднесписочной численности работников;
• Расчетная ведомость по ОПС;
• Персонифицированный учет по ОПС;
• Расчетная ведомость по ФСС;
• Форма ПМ;
• 2-НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО (без сотрудников) необходимо сдать:
• Декларация по НДС;
• Книга доходов и расходов;
• 3-НДФЛ, 4-НДФЛ;
• Сведения о среднесписочной численности;
• Персонифицированный учет по фиксированным платежам;
• Расчетная ведомость по ОПС
Индивидуальный предприниматель на УСНО (без сотрудников) необходимо сдать:
• Декларация по УСНО;
• Сведения о среднесписочной численности;
• Книга доходов и расходов по УСНО для ИП;
• Персонифицированный учет по фиксированным платежам;
• Расчетная ведомость по ОПС.
Индивидуальный предприниматель на УСНО или на ОСНО (с сотрудниками), то все сдаете, как организация.
Представление данных в ФНС
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Рекомендации по составлению годовой бухгалтерской отчетности с учетом 402-ФЗ даны Минфином.
Перечислим также ключевые нововведения, касающиеся учета и отчетности ИП, малых предприятий и спецрежимников:
• Организациям на УСН после вступления в силу нового закона предстоит вести бухучет и представлять отчетность в полном объеме.
• ИП на УСН и ОСНО это нововведение не коснется (письмо Минфина от 26.07.12 № 03–11–11/221). Не придется вести бухучет и предпринимателям, перешедшим на уплату ЕСХН, а также предпринимателям, которые будут применять новую патентную систему налогообложения.
• Организациям и ИП, относящимся к субъектам малого предпринимательства, предстоит готовить отчетность по упрощенной схеме. О послаблениях для малого предпринимательства рассказал Минфин в информационном сообщении от 01.11.12 № ПЗ-3/2012. Отчитаться по упрощенным формам можно будет в электронном виде – ФНС уже утвердила форматы для представления такой отчетности (приказ ФНС от 16.11.12 № ММВ-7-6/881@).
Другим важным изменением станет перенос сроков отчетности. По действующему закону о бухучете, годовой баланс нужно сдавать в течение 90 дней по окончании года. В новом законе указан иной срок – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Промежуточная отчетность не отменена (составлять ее по-прежнему нужно), однако представлять ее в налоговые органы не придется. Это следует из поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.06.12 № 97-ФЗ.
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Новшества для «упрощенщиков», «вмененщиков» и плательщиков ЕСХН
Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ внесены поправки в раздел НК РФ, посвященный специальным налоговым режимам.
В частности:
• «Упрощенщиком» сможет компания или предприниматель, у которого остаточная стоимость ОС не более 100 млн. рублей. Остаточная стоимость нематериальных активов значения не имеет.
• Для перехода на УСН нужно будет подавать не заявление, а уведомление, причем для применения УСН в 2013 году направить уведомление необходимо не позднее 31 декабря 2012 г.
• Переход на ЕНВД с 2013 года станет добровольным. Кроме того, есть уточнения по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД.
• УСН на основе патента заменится патентной системой налогообложения. В общем случае налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС (за исключением НДС при импорте). Тем, кто хочет применять патентную систему с начала 2013 года, следует подать заявления не позднее 20 декабря 2012 года. Рекомендуемая форма заявления приводится в письме ФНС письмом от 30.11.12 № ЕД-4-3/20217@.
Транспортный налог
Начиная с отчетности за 2012 год применяется новая форма декларации по транспортному налогу, которая утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Этим же приказом утвержден и порядок ее заполнения.
Однако, как отмечается в письме ФНС от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@, в приведенном приказе некорректно описан алгоритм исчисления сумм налоговых льгот. Необходимые изменения внесены в документ приказом ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@, однако применяться они будут лишь с отчетности за 2013 год. Пока же ФНС рекомендует налогоплательщикам следовать указаниям, приведенным в письме от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@.
К отчетности за 3 квартал 2012 года были обновлены формы:
• Транспортный налог согласно приказу ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@;
• Доходы российской организации, полученные от источников за пределами РФ согласно приказу ФНС России от 14.09.2012 ММВ-7-6/627@;
• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приказу ФНС РФ от 30.08.2012 № ММВ-7-6/583@.
Реализованы новые формы:
• Совокупный размер прибыли/убытка (Сколково) согласно приказу ФНС России от 12.12.2011 ММВ-7-6/918@;
• Уведомление участника проекта (Сколково) согласно приказу ФНС России от 12.12.2011 ММВ-7-6/918@;
• Расчет финансового результата инвестиционного товарищества согласно приказу ФНС России №ММВ-7-6/572 от 23.08.2012 г.
Уведомления о контролируемых сделках
ФНС в письме от 30.08.12 № ОА-4-13/14433@ напомнила о том, в каких случаях нужно представить сведения по контролируемой сделке и дала рекомендации, как лучше подготовить документы. Представить сведения по сделкам за 2012 год нужно до 20 мая.
Передача сведений в ФСС
Согласно Федеральному закону № 339-ФЗ от 08.12.2010, отчетность в ФСС необходимо представлять не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В отчетность за 4 квартал последний день отчетности приходится на 15 января.
Обратите внимание, что в соответствии с приказом ФСС от 21.03.2011 № 53 максимальное время проверки отчета на портале ФСС составляет до 48 часов. Кроме того, нужно оставить «зазор» как минимум сутки, чтобы в случае обнаружения ошибок иметь возможность внести исправления.
Таким образом, крайним «безопасным» сроком сдачи отчета является 11 января. Хотя, разумеется, лучше представить отчет еще на несколько дней раньше.
Подготовка 4-ФСС
Действующая форма расчёта 4-ФСС утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 № 216н. Однако в соответствии с проектом приказа Минтруда РФ в одну из ближайших отчетных кампаний планируется введение новой формы 4-ФСС.
В новой форме расчёта запланированы два основных изменения по сравнению с формой, утверждённой Приказом Минздравсоцразвития №216н:
• появляется Таблица 10 «Сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведённым обязательным предварительным периодическим медицинским осмотрам работников на начало года»;
• изменяется логика заполнения поля ОКВЭД для вновь созданных организаций (им нужно будет в поле ОКВЭД указать код по данным из ЕГРЮЛ).
Проверка 4-ФСС
Проверить подготовленный отчет можно в системе «Контур-Экстерн». Как показала отчётность за 3 квартал 2012 года, более 90% отчётов, сформированных в «Контур-Экстерн», получили положительные протоколы. Риск ошибки сведен к минимуму благодаря качественной подготовке отчетности, а также многоступенчатой системе проверки данных. А это значит, что страхователю, использующему для заполнения формы 4-ФСС систему «Контур-Экстерн», не придется отправлять отчетность повторно и вновь дожидаться ответа от ФСС.
Обращаем внимание, что проверены в «Контур-Экстерн» могут быть как отчеты, сформированные в системе, так и подгруженные из других программ. Проверка сведений интегрирована с сервисом отправки отчетности в ФСС и доступна абсолютно для всех абонентов «Контур-Экстерн».
Отправка 4-ФСС
Обработка отправленных расчётов 4-ФСС осуществляется на приёмном шлюзе ФСС согласно приказу Фонда от 21.03.2011 № 53.
Проверка отчёта на шлюзе происходит в автоматическом режиме, при этом контролируется наличие трёх возможных типов ошибок в отчёте:
1. Ошибки проверки и расшифровки ЭЦП.
2. Форматные ошибки.
3. Логические ошибки (не выполняются контрольные соотношения).
В случае если в отчёте обнаружатся форматные ошибки или ошибки проверки/расшифровки ЭЦП, страхователю будет предоставлен протокол проверки (информация об ошибке обработки, размещаемая на шлюзе приема расчетов и дублируемая в «Контур-Экстерн» на странице отправленного отчёта). Отчет будет считаться не принятым.
Если же найденные ошибки касаются только содержания отчета (не выполняются контрольные соотношения), страхователь получит квитанцию о получении расчета с ошибками. Она будет означать, что отчет сдан, но с ошибкой (требует уточнения).
Наконец, если в ходе проверки отчета не будет обнаружено никаких ошибок, высылается квитанция о получении расчета. Датой представления файла расчета будет считаться дата, указанная в первой сформированной квитанции.
Выгодно зарекомендовал себя сервис отправки отчетности в ФСС, реализованный в «Контур-Экстерн». Если отчетность напрямую на портал ФСС затруднена, абоненты «Контур-Экстерн» все равно могут ее представить. Реализованный в системе «Контур-Экстерн» интеллектуальный сервис отправки отчетности позволяет загружать и автоматически передавать отчеты на портал ФСС вне зависимости от скорости его работы. Все, что нужно сделать пользователю, – это нажать «Отправить».
Кроме того, отправляя отчетность в ФСС через «Контур-Экстерн», страхователи имеют возможность отслеживать статус прохождения отчета, получить протокол контроля и квитанции о приеме отчетности, передаваемые с портала ФСС. Кроме того, при отправке отчетности через «Контур-Экстерн» страхователи получают отметку о прохождении отчетности через сервер СКБ Контур, которая может помочь в случае возможных расхождений с ФСС в вопросе о дате представления.
Документооборот с ПФР
Подготовка пакета отчетности за 4 квартал
В соответствии с правилами, которые прописаны в Постановлении правления ПФ РФ от 31.07.2006 № 192п, в СЗВ-6-1(2) нужно указывать страховые взносы, начисленные в пределах 512 000 руб. Сумма уплаты в индивидуальных сведениях не должна превышать сумму задолженности на начало 4 квартала и начислений за 4 квартал.
При заполнении СЗВ-6-3 по категориям НР, ВЖНР, ВПНР в графе «Из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» указываются все суммы выплат, на которые начислены взносы, в том числе и те, что превышают предельную величину базы (превышение облагается взносами в размере 10 %).
Советы по подготовке отчетности в ПФР
Почему при проверке отчетов возникает предупреждение о неправильном адресе? Как при большой текучке кадров быстро выбрать сотрудников, которые должны попасть в отчет? Как сделать выборку по сотрудникам, чтобы сверить данные по задолженности с оборотно-сальдовой ведомостью?
Сверка платежей
При отправке отчетов бухгалтерам часто приходят отрицательные протоколы из-за несовпадения остатков начислений. Мы рекомендуем пользоваться разработанным ПФР сервисом, предназначенным для сверки начисленных и уплаченных сумм. С его помощью страхователь может отправить запрос о состоянии расчетов с бюджетом на определенную дату и получить соответствующие данные в электронном виде.
Сверка ФИО и СНИЛС
В настоящее время в нескольких регионах России Пенсионным фондом запущен пилотный проект по обработке запросов на сверку ФИО и номера счета застрахованного лица в электронном виде.
По замыслу разработчиков, новая функциональность должна стать дополнением действующего сервиса уточнения платежей («Информационные услуги ПФР»).
Изменения в отчетности в Росстат
Статистическая отчетность
Для подготовки отчета необходимо перейти на вкладку «Статистическая отчетность» и выбрать нужную форму. На сегодняшний день непосредственно в сервисе можно заполнить практически все самые распространенные формы.
Специфические формы, которые еще не реализованы в системе, можно подготовить заранее, например, в программе «Формы статотчетности», которая доступна для скачивания на сайте Росстата. Сформированный файл можно передать через «Контур-Экстерн» в территориальный орган статистики, воспользовавшись функцией отправки готового файла («Статистическая отчетность» – «Другие формы»).
Таким образом, с помощью сервиса «Отчетность в Росстат» можно сдавать отчетность в электронном виде по всем формам, которые необходимо представить в территориальные органы Росстата.
Бухгалтерская отчетность
В Росстат представляются те же формы бухгалтерской отчетности, что и в налоговые органы. Для передачи данных достаточно войти в «Контур-Экстерн» (вкладка «Статистическая отчетность» – «Бухгалтерская статистическая отчетность»), проставить галочки напротив нужных форм, выбрать получателя и нажать «Отправить».