Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования", как и ожидалось, проведено реформирование системы взносов во внебюджетные фонды, которые в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования" уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Для расчета фиксированных взносов законодатели отказались от понятия "страховой год", которое было введено с 1 января 2010 года статьей 13 закона № 212-ФЗ, и вернулись к термину "фиксированный размер страхового взноса". Статья 13 вообще исключена из текста закона и описание порядка исчисления взносов с 1 января 2013 года будет полностью находиться в статье 14, в ее новых пунктах.
Это очень важно! Самое главное изменение в порядке исчисления взносов состоит в том, что взносы в ПФР и взносы в ФФОМС будут в 2013 году уплачиваться исходя из разных фиксированных размеров (по-старому - из разного размера страхового года).
Фиксированный размер для уплаты взносов в ПФР в 2013 году в целом рассчитывается как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, без изменений - увеличенное в 12 раз.
А фиксированный размер для уплаты взносов в ФФОМС рассчитывается как произведение минимального (однократного) размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - увеличенное в 12 раз.
Это очень важно! В соответствии с Федеральным закон РФ от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года установлен в сумме 5 205 рублей в месяц.
Следовательно, рост суммы взносов ИП во внебюджетные фонды обусловлен одновременно двумя факторами:
1) рост размера МРОТ на 13%,
2) принципиальный двукратный рост расчетной базы для взносов в ПФР.
Исходя из вышесказанного, размеры фиксированных взносов во внебюджетные фонды для ИП и прочих самозанятых лиц в 2013 году составляют:
- в ПФР: (5205 х 2 х 12) х 26% = 124920 х 26% = 32479,20 рублей. В том числе в случае выделения накопительной части в страховую часть уплачивается 20%: 124920 х 20% = 24984 рубля, в накопительную 6%: 124920 х 6% = 7495,20 рублей;
- в ФФОМС: (5205 х 12) х 5,1% = 62460 х 5,1% = 3185,46 рублей.
Итого фиксированных взносов ИП за полный календарный 2013 год к уплате: 32479,20 + 3185,46 = 35664,66 рублей.
ИП - льготы по уплате взносов
Это очень важно! Впервые в законе № 212-ФЗ появились льготы по уплате фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС. Таких льгот не было предусмотрено в течение трех лет действия закона 212-ФЗ в 2010-2012 годах. С 2013 года льготы появляются.
В соответствии с новым пунктом 6 статьи 14 закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов - самозанятые лица не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Итак, перечислим периоды, за которые зарегистрированный ИП не уплачивает фиксированные взносы в том случае, если отсутствует фактическая деятельность:
- период прохождения военной службы,
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности,
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет,
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности (правда, не совсем понятно, какое отношение невозможность трудоустройства имеет к ИП - ред.),
- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
Однако в соответствии с новым пунктом 7 статьи 14 в случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность.
То есть, скажем, сам по себе факт наличия в семье ребенка в возрасте до 1,5 лет не означает, что мама - ИП может автоматически не платить взносы в ПФР и ФФОМС. Необходимо, чтобы мама фактически не вела предпринимательскую деятельность, а кроме того, если мамой ранее в течение жизни уже было использовано три года отпусков до 1,5 лет, она также не имеет права на освобождение от взносов.