На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.
Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.
Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.
Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:
1. Сдача наличных денег на счета в банке:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 50 "Касса".
2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".
3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:
• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".
6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".
7. Зачисление дебиторской задолженности:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:
• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".
По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:
• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:
• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
3. Перечисление налоговых платежей в бюджет:
• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
4. Уплата процентов банку по ссудам:
• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:
• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
8. Осуществление финансовых вложений:
• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
9. Погашение кредиторской задолженности:
• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".
Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.