Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.
Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.
Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.
На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.
Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.
АКТИВЫ |
01.01.2013 |
01.01.2014 |
Изменение удельного веса в % |
||
Стоимость тыс. руб. |
Удельный вес актива в общей величине актива. % |
Стоимость. тыс. руб |
Удельный вес актива в общей величине актива. % |
||
Оборотные активы |
|||||
Денежные средства |
396 |
53,7 |
708 |
68,2 |
14,5 |
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Дебиторская задолженность |
11 |
1,5 |
24 |
2,3 |
0,8 |
Авансы поставщикам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Запасы |
236 |
32 |
214 |
22,6 |
-9,4 |
НДС |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие оборотные активы |
8 |
1,1 |
8 |
0,8 |
-0,3 |
Оборотные активы всего |
643 |
87,2 |
946 |
91,1 |
3,9 |
II.Вне оборотные активы |
|||||
Долгосрочные финансовые вложения |
56 |
7,6 |
56 |
5,4 |
-2,2 |
Основные средства |
38 |
5,2 |
36 |
3,5 |
-1,7 |
в т.ч. незавершенное капитальное строительство |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие вне оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Вне оборотные активы, всего |
94 |
12,7 |
92 |
8,9 |
-3,9 |
Активы всего |
737 |
100 |
301 |
100 |
0 |
В структуре активов баланса ООО " Бриз" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2012г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины, а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.
В структуре оборотных активов в ООО " Бриз" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2013г составляла 53,7%. В течение 2013г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2013г составила 68,2%.Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО " Бриз", а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.
Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.2013г имели товарные запасы –30,9%. За рассматриваемый период наблюдается тенденция их уменьшения в оборотных активах ООО " Бриз".
Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2013г удельный вес этого вида активов составлял 1,5%, к концу 2013г удельный вес увеличился на 0,8%..
Таким образом, оборотные активы организации ООО " Бриз" характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.
Доля вне оборотных активов ООО "Бриз " на начало 2013г составляла 12,8%, а на 01.01.2014г только 8,9%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.
Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 1,7%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.
В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Бриз"
бухгалтерский баланс финансовый актив
За анализируемый период в ООО " Бриз" происходило снижение доли собственного капитала с 44,9% до 34,8%.Следует отметить, что содержание доли собственного капитала ниже 50% является нежелательным, так как организация будет в большей степени завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.
Долгосрочных обязательств ООО "Бриз" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде увеличился на 10,1% в общем объеме пассивов ООО " Бриз".
На конец анализируемого периода обязательства ООО " Бриз" полностью состояли из кредиторской задолженности, в структуре которых преобладали задолженность перед бюджетом и прочими кредиторами. На 01.01.2014г кредиторская задолженность составляла 65,2% от суммарных обязательств организации. Это на 16,9% больше удельного веса данного вида пассивов в кредиторской задолженности на начало анализируемого периода( 48,3).
В структуре кредиторской задолженности значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.
Таким образом на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Бриз" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Бриз" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.