4.4. Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ, представим в виде таблицы:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|        Налогоплательщик        |Основание|Кто предос-|Когда предостав-|

|                                |для выче-|тавляет вы-|ляется вычет    |

|                                |та       |чет        |                |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|Индивидуальный предприниматель: |Письмен- |Налоговый  |При подаче нало-|

|1. Гражданин,     осуществляющий|ное заяв-|орган      |говой декларации|

|предпринимательскую     деятель-|ление    |           |за истекший  на-|

|ность без образования  юридичес-|         |           |логовый период  |

|кого лица                       |         |           |                |

|2. Частный нотариус             |         |           |                |

|3. Гражданин, занимающийся част-|         |           |                |

|ной практикой в порядке, устано-|         |           |                |

|вленном  действующим   законода-|         |           |                |

|тельством   (частный   охранник,|         |           |                |

|частный детектив)               |         |           |                |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|Гражданин, получивший  доход  от|Письмен- |Налоговый  |При   исчислении|

|выполнения работ  (оказания  ус-|ное заяв-|агент      |налоговой   базы|

|луг) по договору гражданско-пра-|ление    |           |на  дату  факти-|

|вового характера                |         |           |ческого  получе-|

|                                |         |           |ния дохода      |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|                                |         |Налоговый  |При подаче нало-|

|                                |         |орган   при|говой декларации|

|                                |         |отсутствии |за истекший  на-|

|                                |         |налогового |логовый период  |

|                                |         |агента     |                |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|Гражданин, получивший  доход  от|Письмен- |Налоговый  |При подаче нало-|

|выполнения работ (оказания   ус-|ное заяв-|орган      |говой декларации|

|луг) по договору гражданско-пра-|ление    |           |за истекший  на-|

|вового характера, заключенному с|         |           |логовый период  |

|физическим лицом, не  являющимся|         |           |                |

|налоговым агентом               |         |           |                |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|Автор:                          |Письмен- |Налоговый  |При   исчислении|

|1. Гражданин, получивший  автор-|ное заяв-|агент      |налоговой   базы|

|ское вознаграждение             |ление    |           |на  дату  факти-|

|2. Гражданин, получивший  возна-|         |           |ческого  получе-|

|граждение за создание,  исполне-|         |           |ния дохода      |

|ние или иное использование  про-|         |           |                |

|изведений  науки,  литературы  и|         |           |                |

|искусства                       |         |           |                |

|3. Автор открытия,   изобретения|         |           |                |

|ния или  промышленного  образца,|         |           |                |

|получивший вознаграждение       |         |           |                |

|————————————————————————————————|—————————|———————————|————————————————|

|                                |         |Налоговый  |При подаче нало-|

|                                |         |орган при  |говой декларации|

|                                |         |отсутствии |за истекший  на-|

|                                |         |налогового |логовый период  |

|                                |         |агента     |                |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Для получения профессионального налогового вычета налогоплательщик должен подать письменное заявление налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщик получает профессиональный налоговый вычет в налоговой инспекции по месту своего жительства. Для этого налогоплательщик представляет налоговую декларацию за истекший календарный год и письменное заявление на профессиональные вычеты.

Рассмотрим схему предоставления профессиональных вычетов указанным в таблице группам налогоплательщиков.