6.2. Права, обов'язки і відповідальність органів державної податкової служби

Органам ДПС України у встановленому законом порядку нада­но такі права:

•               здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях не­

залежно від форм власності та у громадян, у тому числі грома­

дян — суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошо­

вих документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, дек­

ларацій, товарно-касових книг, показників електронних

контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що зас­

тосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та

інших документів незалежно від способу подання інформації

(включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і спла­

тою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про держав­

ну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціаль­

них дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також

одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі

пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час

перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи,

що посвідчують особу, під час перевірок з питань оподатку­

вання; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо

131

132

джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також перевіряти достовірність інформації, одержаної для внесення в Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів. Періо­дичність таких перевірок та обстежень виробничих, складсь­ких, торговельних та інших приміщень встановлюється відпо­відно до законодавства;

запрошувати громадян, у тому числі громадян — суб'єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності нара­хування та своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, де зазначаються підстави виклику, дата і година, на яку викликається громадя­нин;

одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, ко­мерційні банки та інші фінансово-кредитні установи (у перед­баченому законодавством порядку для розкриття банківської таємниці), від громадян — суб'єктів підприємницької діяль­ності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про по­точні й вкладні (депозитні) рахунки, інформацію про наявність і обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про ненадходжен-ня у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством, входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподат­кування;

одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від форм влас­ності, включаючи Національний банк України та його устано­ви, комерційні банки, та громадян — суб'єктів підприємниць­кої діяльності — про суми доходів, виплачених фізичним осо­бам, і утриманих з них податків, інших платежів, від органів, уповноважених здійснювати державну реєстрацію, а також ви-

давати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснен­ня деяких видів підприємницької діяльності, — про видачу та­ких дозволів суб'єктам підприємницької діяльності, від органів внутрішніх справ — про громадян, які прибули на проживан­ня до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану — про грома­дян, які померли;

одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних то­варів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з ДПА Ук­раїни, і від органів статистики — дані, необхідні для викорис­тання їх в аналізі фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності; обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використову­ються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяль­ності, а також для отримання доходів. У разі відмови керів­ників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових осіб органів державної податкової служби для об­стеження зазначених приміщень і обладнання та неподання до­кументів про отримані доходи і здійснені витрати органи ДПС мають право визначати оподатковуваний дохід (прибуток) та­ких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибут­ки), а стосовно громадян — також з урахуванням оподаткуван­ня осіб, які займаються аналогічною діяльністю; вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких пе­ревіряється, усунення виявлених порушень податкового зако­нодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які пере­шкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;

вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (зани­ження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших пла-

133

134

тежів, і вилучати у громадян — суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок здійснення підприємниць­кої діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозво­ли (ліцензії, патенти тощо) з подальшим переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи; застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції в порядку та розмірах, встановлених зако­ном;

застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби у встановлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком плат­ника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служ­би про взяття рахунка на облік в органах державної податко­вої служби, штрафні санкції в розмірі двадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;

стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми не­доїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;

надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'я­зань, вирішувати питання про податковий компроміс, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в поряд­ку, передбаченому законом;

за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінан­сово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмі­рах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів; накладати адміністративні штрафи:

на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, винних у відсутності податкового обліку або ве­денні його з порушенням встановленого порядку, неподанні

або несвоєчасному поданні передбачених законом аудиторсь­ких висновків, а також платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків, зборів (обов'язкових пла­тежів), — від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів до­ходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за відповідне правопорушення, — від десяти до п'ятнадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;

на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку Украї­ни, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених раніше вимог посадових осіб органів державної податкової служби, — від десяти до двадця­ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а та­кож на громадян — суб'єктів підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винних у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перераху­ванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і орга­нізацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено за­конодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідом­ленні державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, — у розмірі трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адмініст­ративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — у розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів грома­дян;

на громадян, винних у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекру­чених даних, у відсутності обліку або неналежному веденні об­ліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову фор­му обліку, — від одного до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, винних у протидіях посадовим особам органів державної по­даткової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності

135

та одержання доходів, — від десяти до двадцяти неоподатко­вуваних мінімумів доходів громадян;

на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством, — від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у деклараціях, — від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені громадянином, якого про­тягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — від десяти до двадцяти неопо­датковуваних мінімумів доходів громадян;

користуватися безперешкодно у службових справах засобами

зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям

незалежно від форм власності;

у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за

надходженням валютної виручки, здійсненням розрахунків із

споживачами з використанням товарно-касових книг, а також

за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для

розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення

органам державної контрольно-ревізійної служби на здійснен­

ня ревізій;

вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що

перевіряються, здійснення інвентаризації основних фондів, то­

варно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; при адмі­

ністративному арешті опечатувати каси, касові приміщення,

склади та архіви;

надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб —

платників податків та інших обов'язкових платежів іншим дер­

жавним органам відповідно до чинного законодавства;

матеріально і морально заохочувати громадян, які подають до­

помогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;

звертатись у передбачених законом випадках до суду або гос­

подарського суду з заявою (позовною заявою) про скасування

державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.

Державна податкова адміністрація України має право скасовува­ти рішення інших органів ДПС України, а державні податкові адмі-

136

ністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним по­ділом (крім міст Києва та Севастополя)—рішення нижчестоящих дер­жавних податкових інспекцій у разі їх невідповідності актам законо­давства. Цей порядок не застосовується до рішень податкової міліції.

Посадові особи органів ДПС України зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи ДПС України функцій і повною мірою використовувати надані їм права. Посадові особи органів ДПС України зобов'язані також дотримува­ти комерційної та службової таємниці. За невиконання або неналеж­не виконання посадовими особами органів ДПС України своїх обо­в'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кри­мінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.

Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів ДПС України, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів дер­жавного бюджету.

Рішення, дії або бездіяльність органів ДПС України та їх посадо­вих осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.