1.7.12. Учет расходов на страхование работников
для целей налогообложения
Для целей налогообложения прибыли страховые взносы относятся к расходам на оплату труда по договорам страхования, которые работодатель заключает в пользу своих работников по:
- обязательному страхованию;
- добровольному личному страхованию на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.
Для целей налогообложения взносы по обязательному страхованию учитываются в расходах на оплату труда в фактических размерах.
Взносы по добровольному личному страхованию можно включить в состав расходов на оплату труда в пределах 10 000 рублей на одного застрахованного работника в год.
Обратите внимание на то, что уплаченные организацией страховые взносы включаются в состав расходов на оплату труда равномерно в течение срока действия договора страхования.
Пример 71
Обратимся к условиям примера 70.
При исчислении налоговой базы ООО "Автомобилист" сможет включить в прочие расходы уплаченный страховой взнос по имущественному страхованию в следующих размерах:
- за I квартал - 24 999,99 руб. (8333,33 руб. х 3 мес.);
- за 6 месяцев - 49 999,98 руб. (8333,33 руб. х 6 мес.);
- за 9 месяцев - 74 999, 97 руб. (8333,33 руб. х 9 мес.);
- за год - 100 000 руб. (всю уплаченную сумму, так как договор действует с января по декабрь включительно).
ООО "Автомобилист" застраховало 20 водителей, которые работают в организации по трудовым договорам. Предельный размер расходов на страхование, который можно включить в расходы на оплату труда за год, составляет:
10 000 руб. х 20 чел. = 200 000 руб.
Фактические расходы составили 120 000 руб., то есть меньше предельного размера. Поэтому при определении налоговой базы по прибыли ООО "Автомобилист" включит в расходы на оплату труда фактически уплаченные страховые взносы в следующих размерах:
- за I квартал - 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.); - за 6 месяцев - 60 000 руб. (10 000 руб. х 6 мес.) - за 9 месяцев - 90 000 руб. (10 000 руб. х 9 мес.);
- за год - 120 000 руб. (всю уплаченную сумму, так как договор действует с января по декабрь включительно).
Пример 72
Организация производит товары народного потребления. В организации по трудовым договорам работают 150 человек, в том числе 10 водителей.
В январе организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования водителей на случай наступления смерти или утраты трудоспособности при исполнении служебных обязанностей. Срок действия договора - 1 год. Организация единовременно уплатила страховой взнос в размере 120 000 руб.
В бухгалтерском учете организация всю сумму отнесет на расходы будущих периодов и в течение 12 месяцев (с января по декабрь) включит в себестоимость продукции равными частями (по 10 000 руб.).
Предельная сумма, которую организация может отнести в налоговом периоде в расходы на оплату труда для целей налогообложения, составляет 100 000 руб. (10 000 руб. х 10 человек). Ежемесячно (с января по декабрь) в налоговом учете организация будет списывать в расходы на оплату труда 8333,33 руб.
«все книги «к разделу «содержание Глав: 70 Главы: < 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. >