Общие положения

     Определение нарушения таможенных правил закреплено в ст.230 Таможенного

кодекса РФ (ТК). В ней содержится закрытый перечень объектов нарушений таможенных

правил, которыми являются:

     - порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную

границу РФ (включая применение таможенных режимов);

     - порядок таможенного контроля;

     - порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых

через таможенную границу РФ;

     - порядок обложения таможенными платежами и их уплаты;

     - порядок предоставления таможенных льгот и пользования ими.

     К сожалению, и в актах Государственного таможенного комитета РФ (ГТК

России) методического характера, и в научной литературе часто приходится сталкиваться

с выделением иных объектов нарушений таможенных правил. Приведем лишь один

пример. В письме ГТК России от 24 ноября 1995 года N 01-13/16645 "О применении

статьи 273 Таможенного кодекса Российской Федерации за нарушения валютного

законодательства, являющиеся одновременно нарушениями таможенных правил" объект

нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена указанной

статьей, определен как "экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся

в необходимости пополнения валютного резерва государства и предотвращения

"бегства" капитала за рубеж".

     Объективная сторона нарушения таможенных правил определяется в каждом

случае диспозицией конкретной статьи. Она может выражаться как в действии,

так и в бездействии. Так, нарушение таможенных правил, ответственность за

которое предусмотрена ст.282 ТК, может быть совершено только посредством действия

- заявления в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных

целей, сведений, дающих основание для освобождения от уплаты таможенных платежей

или занижения их размера. Напротив, нарушение таможенных правил, выражающееся

в непредставлении в месте доставки товаров и транспортных средств и невручении

документов на них, ответственность за которое предусмотрена ст.253 ТК, совершается

посредством бездействия.

     Субъектами нарушений таможенных правил могут быть российские и иностранные

физические и юридические лица. Физические лица несут ответственность согласно

таможенному законодательству РФ, если к моменту совершения нарушения таможенных

правил они достигли 16-летнего возраста и в момент его совершения находились

во вменяемом состоянии.

     Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования

юридического лица, обладают особым статусом. Относясь к категории физических

лиц, они несут ответственность на основе тех же принципов, что и юридические

лица. Так, если физические лица привлекаются к ответственности за нарушения

таможенных правил лишь при наличии в их действиях вины в форме умысла или

неосторожности (субъективная сторона нарушения таможенных правил), то юридические

лица, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования

юридического лица, несут ответственность за сам факт совершения правонарушения.

В силу ст.231 ТК такие лица не несут ответственности только в случае, когда

правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы, то есть чрезвычайного

и непредотвратимого при данных условиях обстоятельства (ст.202, 401 Гражданского

кодекса РФ).

     Помимо этого, в ст.320 ТК закреплено, что при производстве по делу о

нарушении таможенных правил и его рассмотрении подлежат доказыванию вина физических

лиц и факт совершения нарушения таможенных правил юридическими лицами и лицами,

занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического

лица.

     В таможенном законодательстве РФ кроме понятия объекта существует также

понятие непосредственного объекта нарушения таможенных правил. Непосредственными

объектами являются товары и транспортные средства, в отношении которых не

были соблюдены правила, установленные таможенным законодательством РФ. Определение

товаров и транспортных средств дано в ст.18 ТК. В соответствии с указанной

статьей под товарами следует понимать любое имущество, перемещаемое (перемещенное)

через таможенную границу РФ, а под транспортным средством - имущество, используемое

(использованное) исключительно в целях перемещения таких товаров. Так, непосредственными

объектами нарушения таможенных правил, выразившегося в недекларировании части

партии автомобилей, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве объекта

договора купли-продажи (ч.1 ст.279 ТК), будут считаться те автомобили, таможенное

оформление которых не было произведено.

     Особо остановимся на вопросах ответственности.

     Общее правило, закрепленное в ст.5 ТК, гласит, что в таможенном деле

применяются акты законодательства, действующие на день принятия таможенной

декларации и иных документов таможенным органом. Одним из исключений из этого

правила является законодательство об ответственности за нарушения таможенных

правил. Статья 234 ТК содержит положение, в соответствии с которым лицо, совершившее

нарушение таможенных правил, несет ответственность на основании законодательства,

действующего во время совершения правонарушения, а производство по делу о

нарушении таможенных правил и его рассмотрение ведется на основании законодательства,

действующего во время производства и рассмотрения.

     Статья 242 ТК устанавливает следующие виды взысканий за нарушения таможенных

правил:

     - предупреждение;

     - штраф;

     - отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданного таможенным

органом на осуществление определенных видов деятельности, предусмотренных

Таможенным кодексом РФ;

     - конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными

объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально

изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную

границу РФ предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных

правил, с сокрытием от таможенного контроля;

     - взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными

объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально

изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную

границу РФ предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных

правил, с сокрытием от таможенного контроля;

     - конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся

непосредственными объектами нарушения таможенных правил.

     Взыскания в виде предупреждения, штрафа и отзыва лицензии или квалификационного

аттестата могут быть наложены только в течение определенного срока. Срок наложения

этих взысканий на физических лиц составляет два месяца, а на юридических лиц

и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического

лица, - шесть месяцев со дня обнаружения правонарушения. Наложение остальных

взысканий сроком не ограничено.

     В связи с этим важное значение имеет правильное определение момента обнаружения

нарушения таможенных правил. Под ним следует понимать день, когда должностному

лицу таможенного органа стали известны данные, указывающие на признаки нарушения

таможенных правил. На практике должностные лица таможенных органов момент

обнаружения нарушения таможенных правил часто определяют как день, когда должностное

лицо таможенного органа должно было узнать о правонарушении, или день составления

протокола о нарушении таможенных правил, который не всегда совпадает с моментом

обнаружения правонарушения. Неверное определение указанного момента в ряде

случаев влечет наложение взыскания с нарушением установленных сроков и, как

следствие этого, отмену постановления о наложении взыскания и прекращение

дела на основании п.9 ст.291 Таможенного кодекса РФ.

     В силу грамматического построения санкции взыскание может быть основным

или дополнительным. Дополнительное взыскание может носить обязательный и необязательный

характер.

     Приведем несколько примеров.

     Совершение нарушения таможенных правил, предусмотренного ч.1 ст.254 ТК,

влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 процентов стоимости товаров

и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения,

с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием стоимости этих товаров

и транспортных средств или без таковой, либо с отзывом лицензии или квалификационного

аттестата или без их отзыва. Санкция приведенной статьи содержит одно основное

взыскание (штраф) и три дополнительных взыскания необязательного характера

(конфискация, взыскание стоимости, отзыв лицензии или квалификационного аттестата).

     Статья 274 ТК предусматривает наложение штрафа в размере от 100 до 300

процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными

объектами правонарушения, с их конфискацией либо с взысканием стоимости таких

товаров и транспортных средств. В данном случае дополнительное взыскание носит

обязательный характер. Санкциями отдельных статей предусмотрено несколько

вариантов наложения взысканий, каждый из которых может содержать как основное,

так и дополнительное взыскание (ст.276 ТК).

     В соответствии со сложившейся практикой применения ст.247 ТК дополнительное

взыскание может быть наложено и в том случае, когда к моменту рассмотрения

дела срок наложения основного взыскания истек (письмо Верховного Суда РФ от

15 июля 1996 года N 70-Код96 "О вопросах применения таможенного законодательства").

     Взыскания за нарушения таможенных правил налагаются с учетом обстоятельств,

смягчающих и отягчающих ответственность (ст.236, 237 ТК).

     К обстоятельствам, смягчающим ответственность, относятся активное способствование

лица разрешению дела, добровольное устранение вредных последствий, совершение

нарушения таможенных правил несовершеннолетним. Самое неоднозначное из смягчающих

обстоятельств звучит следующим образом: "совершение правонарушения вследствие

стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств". Перечень обстоятельств,

смягчающих ответственность, не является закрытым и должностное лицо таможенного

органа, рассматривающее дело о нарушении таможенных правил, может признать

смягчающими ответственность обстоятельства, не предусмотренные таможенным

законодательством РФ.

     Напротив, перечень обстоятельств, отягчающих ответственность, носит исчерпывающий

характер. К таким обстоятельствам относятся повторное в течение года совершение

нарушения таможенных правил, совершение нарушения таможенных правил группой

лиц и др.

     Положения ст.239 ТК предоставляют должностному лицу таможенного органа,

рассматривающему дело о нарушении таможенных правил, право допускать смягчение

взыскания путем наложения взыскания ниже низшего предела (то есть предела,

предусмотренного санкцией статьи). Основаниями для такого смягчения служат

обстоятельства дела, существенно снижающие степень общественной опасности

деяния, а также личность лица, признанного виновным в совершении правонарушения

(письмо ГТК России от 8 февраля 1996 года N 01-15/2211 "О применении ст.239

Таможенного кодекса Российской Федерации").

     При наложении взыскания ниже низшего предела следует исходить из того,

что смягчение ответственности возможно только в пределах вида взыскания, предусмотренного

санкцией применяемой статьи, и замена одного вида взыскания на другой неправомерна.

     Указанное полномочие применимо только к тем видам взысканий, которые

имеют низший предел. Так, руководствуясь ст.239 Таможенного кодекса, нельзя

наложить взыскание в виде конфискации в размере 20 процентов конфискации товаров,

являющихся непосредственными объектами правонарушения.

     Типичными примерами неправильного применения ст.239 ТК можно считать

случаи, когда в качестве оснований применения указанной статьи приводятся

обстоятельства, смягчающие ответственность, а не обстоятельства, существенно

снижающие степень общественной опасности деяния.

     Статья 240 Таможенного кодекса РФ предусматривает возможность полного

освобождения правонарушителя от ответственности при малозначительности совершенного

правонарушения и вынесения такому лицу устного замечания.

     Правоприменительная практика исходит из того, что правонарушение является

малозначительным в случае, если оно представляет собой технологические упущения,

за совершение которых предусмотрено взыскание в виде предупреждения либо штрафа,

исчисляемого исходя из минимального размера оплаты труда, а также если стоимость

непосредственных объектов правонарушения позволяет реально отнести ситуацию

к малозначительной (письмо ГТК России от 21 сентября 1996 года N 03-43/13487

"О направлении методического пособия").

     Устное замечание не является видом административного взыскания. Следовательно,

ограничиваясь устным замечанием, должностное лицо таможенного органа не заменяет

один вид взыскания на другой, как полагают некоторые должностные лица правоохранительных

органов, а полностью освобождает правонарушителя от ответственности.

     Остановимся на таких видах взысканий, как штраф и взыскание стоимости

товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения.

     Таможенное законодательство РФ предусматривает три способа исчисления

штрафа: исходя из минимального размера оплаты труда (ст.251, 288 ТК), исходя

из стоимости товаров и транспортных средств (ст.273, 280 ТК), а также исходя

из суммы неуплаченных таможенных платежей (ст.281, 284 ТК).

     При этом под минимальным размером оплаты труда понимается размер, установленный

на день совершения нарушения таможенных правил, а если такой день невозможно

установить, - на день его обнаружения. Под стоимостью товаров и транспортных

средств подразумевается их свободная (рыночная) цена на день обнаружения правонарушения.

Под суммой неуплаченных таможенных платежей понимается сумма платежей, подлежащая

уплате на день совершения правонарушения, а если такой день невозможно установить,

- на день его обнаружения (письмо ГТК России от 25 марта 1994 года N 05-14/873

"О штрафе").

     Взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными

объектами нарушения таможенных правил, состоит в принудительном изъятии денежной

суммы, составляющей свободную (рыночную) цену таких товаров и транспортных

средств на день обнаружения правонарушения.

     Из сказанного видно, что основой для исчисления штрафа, установленного

применительно к стоимости товаров и транспортных средств, и для определения

размера взыскания стоимости товаров и транспортных средств служит их свободная

(рыночная) цена. Существует несколько правил ее определения, которые игнорируются

таможенными органами. Эти правила можно сформулировать следующим образом.

     1. Необходимо определять именно свободную (рыночную) цену. Под ней следует

понимать денежную сумму, за которую подобный товар может быть продан в розничной

торговле в условиях свободной конкуренции в регионе деятельности таможенного

органа, в производстве которого находится дело о нарушении таможенных правил.

Наиболее частой ошибкой таможенных органов следует считать определение свободной

(рыночной) цены на основе фактурной стоимости, пересчитанной по курсу иностранной

валюты, установленному ЦБ РФ на день обнаружения нарушения таможенных правил.

     ГТК России разрешает применение фактурной стоимости товаров при расчете

сумм указанных видов взысканий только в строго определенных случаях.

     Прежде всего, речь идет о ситуациях, когда с момента совершения правонарушения

и до момента его обнаружения прошел период времени, не дающий оснований предполагать

о существенных изменениях стоимостных характеристик товаров в этот временной

промежуток (письмо ГТК России от 30 декабря 1996 года N 01-15/23306). При

этом таможенное законодательство РФ не определяет, какие изменения стоимостных

характеристик товаров следует считать существенными.

     На основании фактурной стоимости может быть также определена свободная

(рыночная) цена товаров, помещенных под таможенный режим экспорта и вывезенных

с таможенной территории Российской Федерации, при одновременном соблюдении

следующих условий: договор, в соответствии с которым товары были вывезены,

к моменту совершения нарушения таможенных правил не утратил силу; между сторонами

договора до указанного момента не возник спор о цене товаров либо об условиях

договора, разрешение которого может повлиять на цену товара по договору; цена

товара определена договором или спецификациями и приложениями к нему и не

может быть изменена, кроме как по обоюдной договоренности сторон; товары не

могут быть изъяты при производстве и рассмотрении дела о нарушении таможенных

правил в связи с их вывозом за пределы таможенной территории РФ (письмо ГТК

России от 24 марта 1997 года N 01-15/5344).

     2. Свободная (рыночная) цена товаров и транспортных средств должна быть

определена на день обнаружения нарушения таможенных правил. Таможенные органы

часто рассчитывают свободную (рыночную) цену на день составления протокола

о нарушении таможенных правил или на день составления заключения эксперта.

     3. Должна быть определена свободная (рыночная) цена товаров, являющихся

непосредственными объектами правонарушения (а в случае их отсутствия - максимально

приближенных к ним по товарным характеристикам).

     К сожалению, в большинстве случаев свободная (рыночная) цена определяется

таможенным органом на основании сборников рекламного характера, таких, как

"Супер Шваке" (автомобили), "Товары и цены" (товары, произведенные на территории

государств - бывших республик СССР). Указанные сборники не отражают информацию

о свободной (рыночной) цене товара, так как, во-первых, в силу своего рекламного

характера содержат заниженные цены, во-вторых, не учитывают индивидуальные

свойства товара (степень износа, усовершенствования, наличие дефектов и т.п.)

и, в-третьих, иностранные сборники свидетельствуют о ценах, сложившихся не

на российском рынке, а на внутренних рынках иностранных государств.

     4. Определение свободной (рыночной) цены должно производиться на основании

официальной информации.

     В соответствии со ст.339 Таможенного кодекса РФ оценка непосредственных

объектов нарушения таможенных правил производится таможенным органом на основании

свободных (рыночных) цен. Поскольку таможенный орган, как правило, не обладает

информацией о таких ценах, он получает указанные сведения посредством направления

запросов в компетентные органы (территориальные подразделения Госкомстата

России, торгово-промышленные палаты субъектов РФ).

     При отсутствии информации о цене товара его оценка должна быть произведена

на основании заключения эксперта, которым может быть любое физическое лицо,

обладающее специальными познаниями в области науки, искусства, техники или

ремесла, необходимыми для дачи заключения (ст.326 ТК). Поэтому поручать проведение

экспертизы сотрудникам отделов таможенной стоимости и валютного контроля,

а также отделов по работе с конфискатами и взиманию штрафов (что распространено

в ряде таможен), как правило, неправомерно.

     Таможенный кодекс РФ в отдельных случаях допускает возможность изъятия

имущества лица, привлекаемого к ответственности, в качестве обеспечения уплаты

сумм возможных штрафов или могущей подлежать взысканию стоимости товаров и

транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения.

В соответствии с ч.2 ст.337 ТК подобное изъятие может быть произведено только

в тех случаях, когда находящееся на территории Российской Федерации имущество

лица, привлекаемого к ответственности, не покрывает указанных сумм.

     Хотелось бы отметить, что при изъятии товаров и транспортных средств

на основании приведенной статьи ТК таможенные органы нередко допускают нарушения

общих принципов привлечения к ответственности, а также процессуальных требований

Таможенного кодекса РФ.

     Так, в ходе производства по делу о нарушении таможенных правил таможенными

органами изымается имущество, принадлежащее правонарушителю на основании договора

аренды, лизинга и иных договоров гражданско-правового характера, но не являющееся

его собственностью. Подобные действия являются неправомерными, поскольку искажают

смысл ответственности за правонарушение. В связи с тем, что изъятие имущества

для обеспечения уплаты штрафов или взыскания стоимости товаров и транспортных

средств предполагает возможность его последующего отчуждения, для обеспечения

указанных мер может быть изъято только имущество, находящееся в собственности

лица, привлекаемого к ответственности, поскольку именно оно должно нести неблагоприятные

последствия за совершение противоправного деяния.

     Часто у лица, привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных

правил, изымается собственность, которая не имеет непосредственного отношения

к совершенному им правонарушению. Примером может служить ситуация, когда в

отношении иностранного перевозчика, не доставившего товар, перемещаемый по

процедуре доставки под таможенным контролем, не заводится дело о нарушении

таможенных правил даже при наличии достоверной информации о совершенном правонарушении.

При последующем "появлении" такого перевозчика на территории РФ таможенный

орган задерживает принадлежащие ему транспортные средства (обеспечивается

возможность наложения взыскания в виде штрафа либо взыскания стоимости непосредственных

объектов правонарушения), после чего составляется протокол о нарушении таможенных

правил. При этом в большинстве случаев изъятые транспортные средства не имеют

никакого отношения к недоставке товаров. Подобные действия являются нарушением

требований ч.11 ст.338 ТК, устанавливающей, что товары и транспортные средства,

не имеющие отношения к делу о нарушении таможенных правил, изъятию не подлежат.

Также незаконно взыскание сумм штрафов и стоимости товаров и транспортных

средств из стоимости имущества, ранее изъятого в качестве вещественного доказательства.

     Указанные действия являются неправомерными в связи с тем, что имущество,

изъятое в качестве вещественного доказательства, в течение всего времени производства

по делу о нарушении таможенных правил обладает особым статусом. Так, должностное

лицо таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится

дело о нарушении таможенных правил, обязано обеспечить сохранность вещественных

доказательств до окончательного разрешения дела. Изъятие же имущества по ч.2

ст.337 ТК может быть заменено на его залог, предоставление гарантии или внесение

на депозит таможенного органа причитающихся сумм. Естественно, что при возможности

осуществления такой замены не приходится говорить о какой-либо сохранности

имущества.

     В таможенном законодательстве РФ действует принцип непоглощения менее

строгого наказания более строгим и при совершении одним лицом нескольких нарушений

таможенных правил взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

     В диспозициях ряда статей, устанавливающих ответственность за нарушение

таможенных правил, закреплено, что ответственность по ним наступает только

в случае отсутствия в действиях лица признаков иных нарушений таможенных правил

или признаков преступления.

     Уголовным законодательством РФ предусмотрено пять составов преступлений

в сфере таможенного дела. К ним относятся контрабанда (ст.188 УК РФ), незаконный

экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при

создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189

УК РФ), невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического

и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ),

невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ) и

уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

     Предлагаемый вашему вниманию обзор правоприменительной практики разделен

на пять групп соответственно объектам нарушений таможенных правил: нарушения

таможенных правил, посягающие на установленный порядок перемещения товаров

и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации; порядок

таможенного контроля; порядок таможенного оформления товаров и транспортных

средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации; порядок

обложения таможенными платежами и их уплаты; порядок предоставления таможенных

льгот и пользования ими. При этом будут освещены только те статьи Таможенного

кодекса РФ, которые получили наибольшее применение в западном регионе Российской

Федерации.

     Следует сразу оговориться, что отнесение составов нарушений таможенных

правил к той или иной группе в ряде случаев несколько условно. Дело в том,

что такие понятия, как "таможенное оформление", "таможенный контроль" и "перемещение

через таможенную границу РФ", тесно переплетены в российском таможенном законодательстве.

Так, нарушение таможенных правил, выражающееся в перемещении товаров и транспортных

средств через таможенную границу РФ помимо таможенного контроля (ст.276 ТК),

посягает одновременно и на установленный порядок перемещения товаров и транспортных

средств, и на порядок проведения таможенного контроля. А нарушение таможенных

правил, выражающееся в недоставлении в определенное таможенным органом место

товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (ч.1

ст.254 ТК), посягает одновременно и на порядок таможенного контроля, и на

порядок таможенного оформления.