Глава 16. Виды налоговых правонарушений

                   и ответственность за их совершение

 Постатейное содержание Главы 16 Налогового кодекса РФ

 См. комментарий к главе 16 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 116 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 116 настоящего Кодекса

     1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего

Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при

отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2

настоящей статьи.

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего

Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на

срок более 90 дней

     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс

РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 117 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

     1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем

без постановки на учет в налоговом органе

     влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных

в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее

двадцати тысяч рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства

Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта

1 статьи 117 приводится в редакции "Собрания законодательства".

 См. текст пункта 1 статьи 117 в редакции "Российской газеты"

     2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем

без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев

     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в

период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 118 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии

счета в банке

     1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока

представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета

в каком-либо банке

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс

РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 119 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 119. Непредставление налоговой декларации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 119 настоящего Кодекса

     1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством

о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета,

при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте

2 настоящей статьи,

     влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей

уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный

месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов

указанной суммы и не менее 100 рублей.

     2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый

орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством

о налогах срока представления такой декларации

     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей

уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей

уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная

со 181-го дня.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс

РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 120 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 120 настоящего Кодекса

 Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О положения

пунктов 1 и 3 настоящей статьи и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно

разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться

одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение

одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного

применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела

и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений,

выявленного Конституционным Судом РФ

     1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов

и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного

налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного

пунктом 2 настоящей статьи,

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

     2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового

периода,

     влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

     3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,

     влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного

налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

     Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или

отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое

(два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное

отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций,

денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых

вложений налогоплательщика.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс

РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 121 настоящего Кодекса

исключена

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

     Статья 121. Нарушение правил составления налоговой декларации

     Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком,

то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению

сумм налогов, подлежащих уплате,

     влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 122 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

 Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О положения

пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 настоящей статьи, определяющие недостаточно

разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться

одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение

одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного

применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела

и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений,

выявленного Конституционным Судом РФ

     Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

     1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой

базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий

(бездействия)

     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства

Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части

1 статьи 122 приводится в редакции "Собрания законодательства".

 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой

базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи

с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,

     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

     3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные

умышленно,

     влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 123 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 123 настоящего Кодекса

     Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего

удержанию и перечислению налоговым агентом,

     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

 Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ статья 124 настоящего

Кодекса признана утратившей силу с 1 июля 2002 г.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 124 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового

органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на

территорию или в помещение

     Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа,

таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего

налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или

в помещение налогоплательщика или налогового агента

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 125 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения

имуществом, на которое наложен арест

     Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования

и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,

     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 126 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 126 настоящего Кодекса

     1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым

агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных

настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,

     влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный

документ.

     2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся

в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные

настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового

органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление

документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит

признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного

статьей 135.1 настоящего Кодекса,

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства

Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта

2 статьи 126 приводится в редакции "Собрания законодательства".

 См. текст пункта в редакции "Российской газеты"

 Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ пункт 3 статьи 126 настоящего

Кодекса признан утратившим силу с 1 июля 2002 г.

     3. Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершены

физическим лицом,

     влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс

РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 127 настоящего Кодекса

исключена

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

     Статья 127. Отказ от представления документов и предметов по запросу

налогового органа

     Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления документов

и предметов по запросу налогового органа, а равно непредставление их в установленный

настоящим Кодексом срок

     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 128 настоящего Кодекса

внесены изменения

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 128. Ответственность свидетеля

     Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого

по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

     влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

     Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо

ложных показаний

     влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

     Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление

заведомо ложного перевода

     1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении

налоговой проверки

     влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства

Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части

1 статьи 129 приводится в редакции "Собрания законодательства".

 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком

заведомо ложного перевода

     влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен

статьей 129.1

 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального

опубликования Федерального закона

     Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 129.1 настоящего Кодекса

     1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений,

которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому

органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного

статьей 126 настоящего Кодекса,

     влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

     2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,

     влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.