5.1. Бухгалтерский учет у продавца товаров (работ, услуг)

Реализация товаров, работ, услуг за наличный расчет

Согласно ст.349 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ за наличный расчет.

Д-т 50 К-т 62 + 252 руб. - оплачен товар за наличный расчет

Д-т 62 К-т 90 + 252 руб. - выручка от реализации товара за наличный расчет, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90 К-т 68 + 12 руб.- начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб.- перечислен в бюджет налог с продаж

Реализация товаров, работ, услуг с использованием расчетных или

кредитных банковских карт

Согласно ст.349 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Д-т 51 К-т 62 + 252 руб. - зачислены на расчетный счет денежные средства по оплате товара с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Д-т 62 К-т 90 + 252 руб. - выручка от реализации товара, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90 К-т 68 + 12 руб. - начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж

Реализация за наличный расчет товаров, работ, услуг, подлежащих и

не подлежащих налогообложению налогом с продаж

Согласно п.2 ст.350 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению налогом с продаж, то налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Д-т 50 К-т 62 + 372 руб.- оплачен товар за наличный расчет (в том числе облагаемый налогом с продаж в сумме 252 руб. и не облагаемый- в сумме 120 руб.).

Д-т 62 К-т 90/обл + 252 руб.- выручка от реализации облагаемого товара, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90/обл К-т 68 + 12 руб.- начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 62 К-т 90/необл + 120 руб.- выручка от реализации не облагаемого товара, в т.ч. НДС 20 руб.

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб.- перечислен в бюджет налог с продаж

Возврат покупателем оплаченного за наличный расчет товара по

основаниям, предусмотренным гражданским законодательством

В случае, если покупатель возвращает оплаченный товар по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством, то налогоплательщик вправе произвести корректировку суммы ранее начисленного налога с продаж с таких операций реализации.

Д-т 62 К-т 50 + 252 руб.- выплачены деньги покупателю за возвращенный товар.

Д-т 62 К-т 90 - 252 руб. (сторно) - корректируется ранее учтенная выручка от реализации возвращенного товара, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90 К-т 68 - 12 руб. (сторно) - скорректирована сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет

Реализация товаров, работ, услуг по договору комиссии с участием

комиссионера в наличных расчетах за реализуемые товары (на балансе

комитента)

Если комиссионер уведомил комитента об уплате налога с продаж с полученной выручки за реализованные товары, то комитент не является плательщиком налога с продаж по указанным операциям (п.3 ст.354 НК РФ)

Д-т 51 К-т 62 + 240 руб. - комиссионером перечислена выручка за реализованные товары за наличный расчет на расчетный счет комитента (в т.ч. НДС 40 руб.)

Д-т 62 К-т 90 + 240 руб. - выручка от реализации товара, в т.ч. НДС 40 руб.

Д-т 60 К-т 51 + 24 руб. - перечислено комиссионное вознаграждение, в т.ч. НДС 4 руб.

Д-т 44 К-т 60 + 20 руб. - учтены расходы комитента на продажу товара (комиссионное вознаграждение)

Д-т 19 К-т 60 + 4 руб. - учтен НДС с комиссионного вознаграждения

Если комиссионер не уплатил в бюджет налог с продаж с полученной выручки за реализованные товары, то комитент является плательщиком налога с продаж по указанным операциям (п.3 ст.354 НК РФ):

Д-т 51 К-т 62 + 252 руб. - комиссионером перечислена выручка за реализованные товары за наличный расчет на расчетный счет комитента (в т.ч. НДС 40 руб., налог с продаж 12 руб.)

Д-т 62 К-т 90 + 252 руб. - выручка от реализации товара за наличный расчет, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90 К-т 68 + 12 руб. - начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж

Д-т 60 К-т 51 + 24 руб. - перечислено комиссионное вознаграждение, в т.ч. НДС 4 руб.

Д-т 44 К-т 60 + 20 руб. - учтены расходы комитента на продажу товара (комиссионное вознаграждение)

Д-т 19 К-т 60 + 4 руб. - учтен НДС с комиссионного вознаграждения

Реализация товаров, работ, услуг по договору комиссии без участия

комиссионера в наличных расчетах за реализуемые товары

(на балансе комитента)

Д-т 50 К-т 62 + 252 руб. - покупателем оплачен товар за наличный расчет

Д-т 62 К-т 90 + 252 руб. - выручка от реализации товара за наличный расчет, в т.ч. НДС 40 руб. и налог с продаж 12 руб.

Д-т 90 К-т 68 + 12 руб. - начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж

Д-т 60 К-т 51 + 24 руб. - перечислено комиссионное вознаграждение, в т.ч. НДС 4 руб.

Д-т 44 К-т 60 + 20 руб.- учтены расходы комитента на продажу товара (комиссионное вознаграждение)

Д-т 19 К-т 60 + 4 руб.- учтен НДС с комиссионного вознаграждения

Реализация товаров, работ, услуг по договору комиссии с участием

комиссионера в наличных расчетах за реализуемые товары

(на балансе комиссионера)

Согласно п.3 ст.354 НК РФ в случае, если комиссионер участвует в наличных расчетах при реализации товаров (получает деньги за товар), то он является плательщиком налога с продаж по указанным операциям.

Д-т 50 К-т 76 + 252 руб. - покупателем оплачен товар за наличный расчет

Д-т 76 К-т 68 + 12 руб. - начислен к уплате в бюджет налог с продаж

Д-т 68 К-т 51 + 12 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж

Д-т 76 К-т 51 + 240 руб. - перечислена выручка за реализованные товары комитенту, в т.ч. НДС 40 руб.

Д-т 51 К-т 62 + 24 руб. - получено комиссионное вознаграждение, в т.ч. НДС 4 руб.

Д-т 62 К-т 90 + 24 руб. - выручка от реализации посреднических услуг, в т.ч. НДС 4 руб.

Реализация товаров, работ, услуг по договору комиссии без участия

комиссионера в наличных расчетах за реализуемые товары (на балансе

комиссионера)

Согласно п.3 ст.354 НК РФ в случае, если комиссионер не участвует в наличных расчетах при реализации товаров (не получает деньги за товар), то он не является плательщиком налога с продаж по указанным операциям.

Д-т 51 К-т 62 + 24 руб. - получено комиссионное вознаграждение, в т.ч. НДС 4 руб.

Д-т 62 К-т 90 + 24 руб. - выручка от реализации посреднических услуг, в т.ч. НДС 4 руб.