Пункт 42

В соответствии с пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40) предприятия могут выдавать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды в размерах и сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получавшие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Неисполнение данного требования приводит к тому, что налоговыми органами выданные суммы квалифицируются как заемные средства, полученные от предприятия. При пользовании заемными средствами возникает доход в виде материальной выгоды при экономии на процентах. По данной материальной выгоде налоговые органы применяют соответствующие финансовые санкции.

О правомерности подобных действий можно спорить. Потому что, в данном случае речь идет о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Кроме того, Новым планом счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. N 94н) предусмотрено, что подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В последующем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".