Раздел V. Налог на прибыль организаций

Общие положения

5.1. Установить, что исчисление налога на прибыль осуществляется

(выбрать:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченных представителей организации

- отделом по налогам и сборам или иной аналогичной службой как структурным подразделением организации

- на договорных началах специализированной сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или специалистом (применительно к субъектам малого предпринимательства);

- лично руководителем организации (применительно к субъектам малого предпринимательства).

5.2. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по

(выбрать:

- методу начислений,

- кассовому методу)

5.3. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций

(выбрать:

- только в бухгалтерском учете организации,

- одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете организации,

- только в налоговом учете организации).

Указанная система приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.4. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.5. Установить, что аналитические регистры налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль должны накапливать (содержать) информацию помесячно _____________________________________

(выбрать:

- за месяц,

- за квартал,

- за отчетный год,

- за ряд лет)

5.6. Утвердить свободную форму первичного налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль "Справка бухгалтера или иного специалиста организации", которая приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.7. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на _____________________________________

(выбрать:

- на бумажных носителях,

- в электронном виде,

- на бумажных носителях и в электронном виде).

__________________ (указать ответственное лицо или отдел организации) обеспечить необходимую защиту от несанкционированных исправлений.

Раздельный учет доходов и расходов

5.8. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(указать:

- производство и реализация продукции основного и вспомогательных производств,

- выполнение работ,

- оказание услуг,

- реализация покупных товаров,

- реализация прочего имущества,

- реализация амортизируемого имущества,

- реализация товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств,

- операции с ценными бумагами,

- экспортные операции,

- реализация права требования,

- другие)

5.9. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета отдельных операций, в частности:

1._____________________________________;

2._____________________________________;

3._____________________________________;

(указать:

- целевые поступления и их использование,

- поступления и их использование в рамках благотворительной деятельности,

- имущество, полученное от организаций или физических лиц, из вкладов которых не менее чем на 50% состоит уставный капитал нашего предприятия,

- имущество, полученное от организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50% состоит из вкладов нашего предприятия,

- расходы на освоение природных ресурсов по каждому участку недр,

- другие)

5.10. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

5.11. Для целей налогообложения прибыли установить, что доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются __________________

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально)

Операции с амортизируемым имуществом

5.12. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

Для целей налогообложения прибыли установить нелинейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.13. Для целей налогообложения прибыли установить указанное в Приложении N к настоящему Положению распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств и нематериальных активов, определяемой Правительством РФ.

5.14. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев согласно Приложению N __к настоящему Положению,

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

Установить, что указанные перечни объектов должны уточняться

(выбрать:

- ежемесячно,

- ежеквартально)

5.15. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент _________ (указать не выше 2):

1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации ___________ (выбрать: применять или не применять) специальный коэффициент _________ (указать не выше 3).

5.17. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до 1 января 2002 года, амортизация начисляется

(выбрать:

- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) данного имущества в лизинг,

- по правилам и нормам главы 25 Налогового кодекса РФ__________ (выбрать: с применением или без применения) специального коэффициента____ (указать не выше 3)).

5.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, указанных в Приложении N__ к настоящему Положению, амортизация начисляется по пониженным нормам амортизационных отчислений, определенных в этом же Приложении.

5.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется _____________________________________

(выбрать:

- исходя из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке,

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками).

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

5.20. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

1) по товарам собственного производства (кроме товаров обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым в производстве продукции согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ (кроме расходов на оплату труда персонала обслуживающих производств и хозяйств, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг, а также персонала оптовой, мелкооптовой и розничной торговли)

2) по работам и услугам собственного производства (кроме работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ и оказании услуг согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,

- единый социальный налог на зарплату персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,

3) по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле в составе транспортных расходов по приобретению товаров

4) по операциям с ценными бумагами в составе расходов по приобретению ценных бумаг.

5.21. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе исходя _____________________________________

(выбрать:

- из метода плановой (нормативной) себестоимости,

- из доли остатков в натуральных измерителях).

5.22. Установить для целей налогообложения прибыли, что при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.23. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу _____________________________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Стоимости каждой единицы).

5.24. Назначить ответственным за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам _______________________

(указать ответственное лицо или отдел организации).

Форма указанной справки-расчета приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.25. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки ___________________

(выбрать:

- по стоимости единицы запасов,

- по средней стоимости,

- ФИФО,

- ЛИФО).

5.26. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются ___________________

(выбрать:

- в фактических размерах,

- в фактических размерах, но не более (указать не более 10%) процентов первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств организации)

5.27. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на НИОКР, не давших положительного результата, учитываются в составе расходов равномерно _________ (указать: ежемесячно, ежеквартально) в течение трех лет в размере ___________ (указать: не более 70%) фактически осуществленных расходов с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

5.28. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются ____________________

(выбрать:

- в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию,

- с формированием резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в порядке согласно ст.267 Налогового кодекса РФ)

5.29. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более __________ (указать не более 4%) от расходов на оплату труда отчетного периода.

5.30. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на все виды рекламы признаются в фактических размерах, но не более _________ (указать не более 1%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

5.31. Установить, что для целей налогообложения прибыли _______ (выбрать: формировать или не формировать) резервы по сомнительным долгам в порядке ст.266 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать ____________ (указать не более 10%) выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст.249 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов на следующий отчетный период ___________________

(выбрать:

- не переносится,

- переносится в порядке, установленном п.5 ст.266 Налогового кодекса РФ).

5.32. Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу ___________________

(выбрать:

- ФИФО,

- ЛИФО,

- Средней стоимости).

5.33. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы по обязательному и добровольному страхованию, по которым предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, включаются в расходы в течение срока действия договора страхования ___________________

(выбрать: ежемесячно или ежеквартально)

5.34. Установить, что для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов осуществляет ___________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- другие)

Утвердить форму справки о состоянии рыночных цен на интересующие товары (работы, услуги) или условия рыночного хозяйствования согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.35. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается ___________________

(выбрать:

- доходами и расходами, связанными с производством и реализацией,

- внереализационными доходами и расходами.)

Учет для целей налогообложения убытков

5.36. Установить, что для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в подп.32 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ, производит ___________________

(указать:

- конкретный специалист,

- соответствующий отдел,

- бухгалтерия,

- соответствующая сторонняя организация, осуществляющая расчет налоговой базы на договорных началах,

- можно по каждому обслуживающему производству и хозяйству назначить своего ответственного,

- другие)

Утвердить форму справки-подтверждения об условиях хозяйствования аналогичных специализированных учреждений согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.37. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в 2002 году, (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п.10 ст.280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков по операциям с ценными бумагами согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

5.38. Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2002 году __________ (выбрать: подлежат или не подлежат) перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст.283 Налогового кодекса РФ. При этом величина переносимого убытка не должна уменьшать налоговую базу любого отчетного периода более чем на ___________ (указать не более 30%).

Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.

Утвердить форму аналитического регистра - расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению N__ к настоящему Положению

Расчеты с бюджетом

5.39. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ___________________

(выбрать:

- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль,

- исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца)

5.40. Установить, что для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения согласно ст.288 Налогового кодекса РФ, применять показатель ___________________

(выбрать:

- среднесписочной численности работников,

- фонд оплаты труда)

Методика расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения, приведена в Приложении N__ к настоящему Положению.

5.41. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченного (или законного) представителя организации по уплате налога на прибыль в соответствующий бюджет субъекта РФ и предоставлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:

1.______________________________________;

2.______________________________________;

3.______________________________________;

(перечислить обособленные подразделения организации, которым делегируется право выполнять функции предприятия в качестве уполномоченного или законного представителя в отношении исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль и предоставления налоговой декларации).

Оформить соответствующие полномочия указанных подразделений.

                         Руководитель предприятия _______________________

«все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 148      Главы: <   65.  66.  67.  68.  69.  70.  71.  72.  73.  74.  75. >