6.3. Роль налогов в формировании бюджетов
Все указанные налоги выполняют различные функции и по-разному участвуют в формировании доходов бюджетов (табл. 2).
Таблица 2
Структуа налоговых доходов федерального бюджета за 1998-2002 гг., %
Налоговые доходы
1998 г.
1999 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
Всего
в доходах бюджета
83,5
84,3
84,6
93,5
94,4
В том числе:
Налог на прибыль
13,1
7,6
7,6
14,4
10,3
НДС
38,4
30,3
22,0
32,0
38,5
Акцизы
21,4
18,4
15,0
15,8
11,0
Таможенные пошлины и сборы
7,4
19,3
21,6
16,0
16,1
Платежи за пользование природными ресурсами
2,3
2,0
1,4
3,2
9,1
Прочие налоги и сборы
0,9
6,7
17,0
12,1
9,4
Источник: Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1998 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2000 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год»; Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2002 год».
Как видно из табл. 2, основную долю доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги - НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В сумме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает НДС. В доходах федерального бюджета 2002 г. его доля составила 38,5%. Значительное место в формировании доходов федерального бюджета принадлежит акцизам. Хотя их доля за последние пять лет несколько сократилась, но по-прежнему они составляют около 12% доходов федерального бюджета.
Существенно выросла в последние годы доля таможенных пошлин. В 2002 г. они уже составляли 16,1% всех доходов федерального бюджета против 7,4% в 1998 г. Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной стороны, свидетельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономической конъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока денежных средств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличение доли таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета свидетельствует о том, что судьба федерального бюджета все в большей степени начинает зависеть от внешних факторов, в частности от изменения мировых цен на энергоносители. В стратегическом плане это является не совсем верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую для России сторону под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам.
Что касается прямых налогов, в частности налога на прибыль, то его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неуклонно сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% доходов федерального бюджета, то в 2001 г. - 14,4%, а в 2002 г. - всего лишь 10,3%. Другие прямые налоги - подоходный налог с физических лиц, налог на имущество поступают в основном в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты и не отражаются в доходах федерального бюджета.
Невелика также доля ресурсных налогов - в среднем 1-2% доходов федерального бюджета, хотя их доля в 2002 г. существенно возросла. С одной стороны, это объясняется тем, что большинство ресурсных налогов до сих пор поступают в доходы бюджетов субъектов РФ. Однако, с другой стороны, ставки по ресурсным налогам сегодня также невелики, что является доказательством того, что российское государство не в полной мере присваивает и использует на общие цели природную ренту. В большинстве случаев рентная составляющая используется в интересах отдельных хозяйствующих субъектов.
В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные доходы от вкладов, от покупки ценных бумаг и т.п.). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов федерального бюджета. На наш взгляд, в условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет (с 1992 по 2000 г. его доля в ВВП увеличилась с 7,2 до 28%), эти налоги должны составлять более значимую часть доходов федерального бюджета.
Такова общая картина в отношении налоговой составляющей доходов федерального бюджета. Рассмотрим далее более подробно отдельные виды налогов, формирующие основную долю доходов федерального бюджета. Начнем с косвенных налогов.
«все книги «к разделу «содержание Глав: 71 Главы: < 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. >