5.3. Доходы, связанные с предпринимательской деятельностью

1) Доходы от продажи продукции личного подсобного хозяйства. Законодатель установил следующий перечень такой продукции:

- скот, кролики, нутрии, птицы, дикие животные, дикие птицы (в живом виде, в виде продуктов их убоя или переработки);

- продукция животноводства (в натуральном или переработанном виде);

- продукция растениеводства (в натуральном или переработанном виде);

- продукция цветоводства (в натуральном или переработанном виде);

- продукция пчеловодства (в натуральном или переработанном виде).

Личное подсобное хозяйство обязательно должно находиться на территории Российской Федерации. Налогоплательщик должен иметь документ, подтверждающий, что продаваемая продукция выработана на земельном участке, принадлежащем налогоплательщику или членам его семьи, причем данный земельный участок используется для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства или огородничества. Такой документ может быть выдан органом местного самоуправления или правлением садового (садово-огородного) товарищества.

2) Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые ими в этом хозяйстве от производства, переработки и реализации произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции. Льгота применяется в течение пяти лет с года регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства и только в отношении тех его членов, которые ранее такой льготой не пользовались.

3) Доходы от сдачи дикорастущей продукции (лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов и др.) организациям или индивидуальным предпринимателям. При этом покупатель должен иметь разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения.

Следует отметить, что если индивидуальный предприниматель перепродают указанную продукцию, то его доходы не освобождаются от налогообложения.

4) Доходы членов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промыслов. Община должна быть зарегистрирована в установленном законодательством порядке. Льгота не распространяется на доходы, полученные в общине наемными работниками.

5) Доходы охотников-любителей от сдачи добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья, мяса диких животных. Охотник должен иметь лицензию. Указанные доходы льготируются при условии, что продукция сдается организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям.

6) Доходы индивидуальных предпринимателей от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" указанный налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность в регионе, где введен единый налог на вмененный доход на общественное питание. Предприниматель получает доходы от кафе с численностью работающих 20 человек и ресторана с численностью работающих 60 человек. Доход от кафе не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как его деятельность подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход (численность работающих менее 50 человек). Доход от ресторана предприниматель должен включить в налоговую декларацию по итогам календарного года для исчисления налога на доходы физических лиц.