1.3. Республика Казахстан

В Казахстане действует система общегосударственных налогов, регулирующих государственный бюджет, а также местные налоги, являющиеся источниками местных бюджетов (рис.4).

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|    Общегосударственные налоги     |      Местные налоги и сборы       |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|                 1                 |                 2                 |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|1. Подоходный налог с юридических и|1. Земельный налог.                |

|физических лиц.                    |2. Налог на имущество юридических и|

|2. Налог на добавленную стоимость. |физических    лиц,     занимающихся|

|3. Акцизы.                         |предпринимательской деятельностью. |

|4.  Налог  на  операции  с  ценными|4. Налог на транспортные средства. |

|бумагами.                          |5.   Сборы   за    право    занятия|

|5.  Специальные  платежи  и  налоги|отдельными видами деятельности.    |

|недропользователей.                |6. Сбор с аукционных продаж.       |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рис.4. Налоги Республики Казахстан

Налог на добавленную стоимость является важнейшим в налоговой системе Казахстана. Объект обложения и облагаемый оборот осуществляется как и в России. Плательщиками налога являются все юридические лица, осуществляющие деятельность через организации, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Налог имеет особенности. В частности, в облагаемый оборот по подакцизным товарам не включаются суммы акцизов; налогооблагаемой базой по импортным товарам является только таможенная стоимость товаров и транспортных средств, что соответствует принципу однократности налогообложения.

Ставка НДС устанавливается в размере 20% от облагаемого оборота, а на продовольственные товары, скот и птицу в живом весе, продукты детского питания и др. виды питания - 10%. По нулевой ставке облагаются экспортируемые товары, международные перевозки товаров, пассажиров, животных, почты и др.

Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц являются все юридические и физические лица, граждане иностранных государств и лица без гражданства. Объектом обложения выступает облагаемый доход, который начисляется как разница между совокупным годовым доходом и соответствующими вычетами. Совокупный доход состоит из доходов, полученных в Казахстане и за его пределами. В совокупный доход входят доходы от предпринимательской деятельности; доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат; имущественный доход физических лиц.

Доход от предпринимательской деятельности включает доходы от реализации продукции (работ, услуг), доходы от прироста стоимости при реализации зданий и сооружений, доходы от дивидендов, процентов и т.д.

К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относят все виды доходов физического лица за работу по найму. К имущественному доходу физических лиц относят прирост от реализации видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию: недвижимого имущества, ценных бумаг, валюты, ювелирных изделий, произведений искусства и антиквариата.

Из совокупного дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, В том числе по оплате труда, выплате социальных благ работникам, отчисления в фонды, выплаты штрафов, убытки и т.д.

Не облагаются налогом государственные пенсии, стипендии и пособия, алименты, стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования, гуманитарная помощь, материальная помощь из бюджета.

Налогооблагаемый доход юридического лица облагается налогом по ставке 30%. Исключение составляют лица, для которых земля является средством производства. Они уплачивают налог по ставке 10% от дохода.

Акцизами облагаются не только товары, произведенные на территории республики, но и импортные товары, игорный бизнес. Перечень подакцизных товаров является единым как для внутренних производителей, так и для импортируемых товаров. Конкретные ставки на товары утверждаются правительством.

Налогообложение пользователей недр в зависимости от вида контракта подразделяют на две категории. Первая предусматривает уплату пользователями недр всех видов налогов и других платежей, установленных законодательством республики. Вторая предусматривает уплату (передачу) пользователями недр доли республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату налогов: подоходного налога с юридических лиц, дохода постоянного учреждения иностранного юридического лица, НДС, бонусов, роялти, сбора за право занятия отдельными видами деятельности.

Специальные платежи и налоги пользователей недр включают бонусы (подпиской, коммерческого обнаружения, добычи), роялти, налог на сверхприбыль. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.